Заголовок тимчасово відсутній

Якщо умовами договору передбачено, що така залогова сума є виключно умовою забезпечення виконання зобов'язань і не зараховується в оплату за товари/послуги, а повертаються отримувачу, то ця сума не є базою ПДВ, податкова накладна не виписується і при поверненні не коригується.

Відповідно до п. 188.1 ст. 188 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів. До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг. До складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди, у тому числі відшкодування упущеної вигоди за рішеннями міжнародних комерційних та інвестиційних арбітражів або іноземних судів, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.

Враховуючи викладене, якщо умовами договору передбачено, що гарантійні платежі (внески) виконують виключно функцію засобу забезпечення виконання зобов’язань та згідно з умовами договору в оплату за товари/послуги не зараховуються, а повертаються отримувачу таких товарів/послуг, то ця сума гарантійних платежів (внесків) не збільшує базу оподаткування у постачальника товарів/послуг. Податкові зобов’язання постачальником та податковий кредит покупцем при отриманні/перерахуванні такого гарантійного платежу не визначаються.

Роз'яснення податківців ЗІР ДПС Категорія: 101.04 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38124

Більше у нашому відео "Гарантійний платіж при оренді: як відобразити ПДВ" https://7eminar.ua/events/3143/6082

Раді допомогти, звертайтесь ще!