Заголовок тимчасово відсутній

Дивіденди сплачує юридична особа (материнське підприємство) з суми прибутку отриманого саме цією юридичною особою.

На виплату дивідендів направляється чистий прибуток за даними фінзвітності за кожний рік окремо.

НПСБО 15 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

"Дивіденди - частина чистого прибутку, розподілена між учасниками (власниками) відповідно до частки їх участі у власному капіталі підприємства."

Чистий прибуток - це позитивне значення в фінансовій звітності кожного окремого року - ряд. 2350 в ф. № 2 (2-м, 2-мс)

ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.49. дивіденди - платіж, що здійснюється юридичною особою, в тому числі емітентом корпоративних прав..., на користь власника таких корпоративних прав..., що засвідчують право власності інвестора на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку...".

Отже, дивіденди фізособі виплачує материнська компанія за даними своєї окремої фінзвітнсоті.

При цьому якщо ТОВ 1 володіє 100 % корпоративних прав ТОВ 2, то облік фінінвестиції у ТОВ 1 ведеться за методом участі в капіталі за правилами НПСБО 12 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0284-00#Text):

"12. Фінансові інвестиції, що обліковуються за методом участі
в капіталі, на дату балансу відображаються за вартістю, що
визначається з урахуванням зміни загальної величини власного
капіталу об'єкта інвестування, крім тих, що є результатом операцій
між інвестором і об'єктом інвестування.
Балансова вартість фінансових інвестицій збільшується
(зменшується) на суму, що є часткою інвестора в чистому прибутку
(збитку) об'єкта інвестування за звітний період, із включенням
цієї суми до складу доходу (втрат) від участі в капіталі.
Одночасно балансова вартість фінансових інвестицій зменшується на
суму визнаних дивідендів від об'єкта інвестування."

Тобто, якщо дочірнє підприємство заробило прибуток в сумі 1000 грн., то материнське підприємство на дату балансу проводить в обліку:

Дт 141 Кт 72 - суму чистого прибутку дочірнього підприємства

Якщо дочірнє підприємство нарахували дивіденди материнському підприємству, то материнське підприємство проводить:

Дт 373 Кт 141 (але рах. 141 не може бути кредитовим).

Якщо дочірнє підприємство на ЄП, то при виплаті дивідендів материнському підприємству авансовий внесок на податко на прибуток не сплачується (п. 57.1-1.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B5%D1%81#n1370):

"... Обов’язок з нарахування та сплати авансового внеску з податку за визначеною статтею 136 цього Кодексу базовою (основною) ставкою покладається на будь-якого емітента корпоративних прав (крім платників єдиного податку), що є резидентом, незалежно від того, чи користується такий емітент пільгами із сплати податку, передбаченими цим Кодексом, чи у вигляді застосування ставки податку іншої, ніж встановлена статтею 136 цього Кодексу базова (основна) ставка."

Якщо материнське підприємство (на загальній системі) виплачує дивіденди фізособі, то в обліку:

Дт 443 Кт 671 - нарахована сума дивідендів в межах ряд. 2350 ф. № 2 материнського підприємства

Дт 671 Кт 641 - ПДФО 5%

Дт 671 Кт 642 - ВЗ 1,5 %

Дт 671 Кт 311, 301 - виплата

При виплаті дивідендів фізособі авансовий внесок з податку на прибуток не сплачується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!