Заголовок тимчасово відсутній

Згідно з п. 5 розд. IV Положення № 879, залік надлишків та нестач, які виникли через пересортицю, дозволяється лише для запасів з однаковою назвою та ідентичною кількістю. Це можливо за умови, що надлишки та нестачі утворилися за один і той самий обліковий період і у відповідальної за матеріали особи. Важливо переконатися, що розбіжності спричинені помилкою, а не навмисними діями.

Іноді причиною розбіжностей може бути бухгалтерська неточність. У таких випадках необхідно виправити її в обліку, а не відображати як пересортицю.

Ідеальною ситуацією є відповідність вартості нестач із надлишками запасів. Однак, якщо такі розбіжності все ж виникають, п. 5 розд. IV Положення № 879 регулює облік цих різниць.

Якщо при взаємозаліку нестач і надлишків запаси у нестачі вартують більше, різницю покладають на відповідальних осіб. Якщо їх не визначено, суми нестач розглядаються як перевищення нормативних втрат та враховуються як витрати.

Коли ж вартість запасів у надлишку перевищує вартість у нестачі, різниця включається до інших операційних доходів. Облікові записи відповідних рахунків та субрахунків запасів збільшуються на суму лишку.

За додатної сумової різниці проводки такі:

на суму заліку: дебет субрахунку 20, 22, 28 (надлишок) – кредит субрахунку 20, 22, 28 (нестача);
на суму доходу: дебет субрахунку 20, 22, 28 (надлишок) – кредит субрахунку 719 «Інші доходи від операційної діяльності».
У разі, якщо нестача цінностей перевищує надлишки, різницю покладають на відповідальних осіб. Якщо таких осіб не встановлено, нестачу розглядають як перевищення норми природного убутку та відображають як витрати підприємства (дебет субрахунку 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей»).

У таких випадках в інвентаризаційному протоколі комісія обґрунтовує причини, через які суми не можуть бути стягнуті з матеріально відповідальних осіб.

При від’ємній сумовій різниці роблять такі проводки:

на суму заліку пересортиці: дебет субрахунку 20, 22, 28 (надлишок) – кредит субрахунку 20, 22, 28 (нестача);
на суму втрат: дебет субрахунку 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» – кредит субрахунку 20, 22, 28 (нестача).
За наявності однакових надлишків і нестач спочатку здійснюють залік, а до нестач застосовують норми природного убутку. У разі від’ємної різниці нараховують податкові зобов'язання з ПДВ, але лише якщо ТМЦ придбано з ПДВ і немає норми природного убутку чи відповідальних осіб.

Таким чином, заходи по виявленню винної особи слідздыйснити, але ситуацыя, коли її так і не виявлено- можлива, і при цьому вона не заважає продовжити операцію заліку та нарахування нестач/надлишків . Наявність/відсутність винної особи впливає на облік ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!