Заголовок тимчасово відсутній

При списанні нематерільних активів

1) Документально - використовується акт списання форми № НА-3 "Акт вибуття (ліквідації) об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів" (затверджена наказом МФУ від 22.11.2004 N 732 , https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1580-04#Text)

2) ПДВ

Якщо залишкова вартість НА - 0 грн., то ПДВ не нараховується:

Якщо не 0 грн. - умовні ПЗ на залишкову вартість на початок місяця списання (за правилами п. 198.5 ПКУ та п. 189.1 ПКУ).

ПКУ визначає наступне:

п. 198.5 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241001#n4931):

"198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість..., у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:

..г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених пунктом 189.9 статті 189 цього Кодексу)..,"

п. 189.1 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241001#n4564):

"189.1. У разі здійснення операцій відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання."

3) по податку на прибуток - коригування фінрезультату по ст. 138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241001#n10662):

- на збільшення - залишкова вартість по бухобліку

- на зменшення - залишкова варітсть податкова

Раді допомогти, звертайтесь ще!