Заголовок тимчасово відсутній

Таку заборгованість можна списати, якщо Ви впевнені в її непогашенні.

Відповідно до п. 5 та п. 11 НП(С)БО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text дебіторську заборгованість необхідно вилучати з активів лише у разі визнання її безнадійною. Поняття останньої розкрито у п. 4 НП(С)БО 10. Він до безнадійної зараховує поточну дебіторську заборгованість, щодо якої:

1) існує впевненість про її неповернення боржником;

або

2) за якою минув строк позовної давності.

Оскільки, судячи із запитання, строк позовної давності за означеною заборгованістю ще не минув (бо він з моменту початку каратнину призупинений), то лишається критерій «заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення».

На жаль, в нацстандартах відсутні будь-які орієнтири, на які можна було би опиратися під час обґрунтування обставин, які вказують на те, що заборгованість не буде повернена (погашена) боржником. Тому формально в кожному конкретному випадку це мірило мають оцінювати управлінці компанії.

Таким чином, якщо Ви впевнені в непогашенні означеної заборгованості боржником, то Ви можете її списати. У бухобліку таке списання можна показати так: Дт 944 Кт 361. Зауважимо, що на витрати слід списувати всю суму заборговності (тобто з урахуванням ПДВ), інакше у Вас не закриється така заборгованість.

До речі, якщо Ви платник податку на прибуток і не ведете облік податкових різниць, то в прибутковому обліку таке списання пройде за правилами бухобліку. Коли ж Ви - прибутківець і веде облік податкових різниць, то Вам доведеться коригувати свій бухфінрезультат до оподаткування на різниці, передбачені п. 139.2 ПКУ. Нагадаємо, що вони, зокрема, передбачають:

1) збільшення бухфінрезультату до оподаткування на суму витрат:

— від списання в бухобліку дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів.

2) зменшення фінрезультату до оподаткування на суму:

— списаної дебіторської заборгованості (у т.ч. за рахунок створеного резерву), яка відповідає ознакам податкового поняття «безнадійна заборгованість», сформульованого у пп. 14.1.11 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256.

Таким чином, якщо Ви, як коригувальний платник податку на прибуток, все ж ухвалите рішення про списання означеної заборгованості, то в такому разі Вам доведеться збільшити бухфінрезультат на суму витрат, визнаних в бухобліку від такого списання. Проте зменшети бухфінрезультат на суму такої дебіторки скоріш за все Ви не зможете. Бо її за критеріями пп. 14.1.11 ПКУ не можна ще вважати безнадійною (хіба, що контрагент ліквідувався). Відповідно в такому разі витрати від списання означеної дебіторської заборгованості не братимуть участь в обчисленні об'єкта обкладення податком на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!