Заголовок тимчасово відсутній

В даному випадку ви списуєте товар з рахунку 281, Дт 947 Кт 281 в штуках, та обліковуєте пластикову вторинну сировину відповідно до ваги на рахунку 209 Дт 209 Кт 719 (це буде інша номенклатура, вторсировина із одиницею виміру кг). Звісно, виникає питання ПДВ. Згідно з ІПК від 11.09.2019 р. № 123/6/99-00-07-03-02-15/ІПК

в аналогічному випадку (в консультації мова йшла про скляні пляшки та вторсировину як склобій) -

під час списання ТМЦ (зіпсованих упаковок), які не можуть бути використані у межах господарської діяльності платника податку, ПДВ-зобов'язання не нараховують за умови, що їх вартість включили до вартості товарів/послуг, операції з постачання яких є об'єктом оподаткування ПДВ та пов'язані з отриманням доходів. У разі недотримання цієї умови доведеться визначити компенсуючі ПДВ-зобов'язання згідно з пп. «г» п. 198.5 ПКУ.

При реалізації вторсировини ПДВ нараховується звичайним чином на мінімальну базу, якою є балансова вартість поприбуткованої вторсировини, яка згідно з НПСБО 9 дорівнює справедливій вартості (чистій вартості реалізації).

Не радимо використовувати такий підхід - ненарахування ПДВ на списання зіпсованих товарів - без отримання власної ІПК.

Оскільки в загальному випадку списання товару є використанням у негосподарській діяльності і потребує нарахування компенсуючих ПДВ за 198.5 ПКУ (звісно, якщо придбали його свого часу з ПДВ). Як пишуть податківці, ненарахування ПДВ за умови включення в вартість продажних товарів вартості списаних - потребує доказів, і, скоріш за все, податківці будуть наполягати на нарахуванні компенсуючих ПДВ. Тому або нарахувати ПДВ зведеною ПН із кодом 13 (зверніть увагу на нові правила її заповнення, тепер слід вказувати не тільки дані з попередньої ПН, але й номенклатуру та заповнювати інші колонки, які раніше не заповнювалися) - або отримати індивідуальну ІПК, яка дозволить у цьому випадку цього не робити.

Можливий і інший підхід - якщо покупець купує цей товар із тією ж номенклатурою за зниженою ціною, тільки в іншій одиниці. В програмі обліку ввести до номенклатури додаткову одиницю виміру кг, зазначивши кратність її по відношенню до одиниці (тобто скільки одиниць у штуці знаходиться в одному кг - це буде кратність одиниці). І створити документи покупцю в одиницях кг. При цьому, якщо вірно налаштували в програмі обліку, то з балансу списується відповідна кількість штук, що відповідає списаній кількості кг. Але при цьому буде мінімальна база оподаткування - купівельна ціна таких виробів, тобто доведеться донарахувати ПДВ до мінімальної бази згідно з 188.1 ПКУ. Тобто, у разі якщо вхідний ПДВ не буде менше, ніж ПДВ при купівлі таких пакетів - ніякого порушення не буде. Це варіант, на мій погляд, також цілком правомірний, оскільки одиниця виміру може змінюватися в процесі продажу (товар може бути комплектований, расфасований та навпаки, тому зміна одиниці виміру цілком природне явище, головне - встановити правильну відповідність між одиницями).

Раді допомогти, звертайтесь ще!