Заголовок тимчасово відсутній

ФОП в Україні можна не закривати.

Якщо ФОП не планує здійснювати діяльність в Україні на 3 групі ЄП, то краще з 01.01.2025 року перейти на ЗС, щоб не сплачувати ЄСВ за себе, оскільки з 01.01.2025 року планується відновлення обов’язкової сплати ЄСВ для всіх ФОП на ЄП.

Фізособа, яка зареєстрована в Україні як ФОП є податковим резидентом України не залежно від того проживає така фізособа в Україні чи ні. Також якщо фізособа перебуває за межами України більше 183 днів, то така фізособа також стає податковим резидентом в країні свого перебування. Такий ФОП як фізособа може офіційно працювати за кордоном і сплачувати податки в країні перебування. Однак, такий ФОП потрапляє під подвійне оподаткування доходів, оскільки такий ФОП є резидентом України та Португалії.

Про те як уникнути подвійного оподаткування доходів передбачено у Міжнародній угоді між Україною та Португалією про уникнення подвійного оподаткування.

Для того, щоб доходи отримані українським ФОП в Україні повторно не оподатковувались в країні перебування, ФОП повинен отримати довідку в ДПС України про свій статус податкового резидента України. Таку довідку можна отримати в електронному вигляді через електронний кабінет платника податків на українській та англійській мові і надати її при декларуванні своїх доходів у країні перебування. Якщо доходів в Україні ФОП не отримує, то можна таку довідку не отримувати.

Така фізособа також повинна звітувати в Україні про іноземні доходи (п. 170.11.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 Тому, ФОП повинен подати в Україні декларацію про майновий стан та доходи та відобразити у ній доходи отримані в Португалії і суму сплачених податків.

Однак, щоб не оподатковувати такі доходи в Україні повторно фізособі потрібно отримати довідку в податковому органі Португалії про суму отриманого доходу на суму сплачених податків (п. 13.5 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n250 Зазначена довідка підлягає легалізації у дипломатичній установі України в Потругалії, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.

За наявності такої довідки і якщо сума податків сплачених в країні перебування більше 18 %, то такі доходи не оподатковуються в Україні повторно (п. 170.11.2 ПКУ). Однак, за роз'ясненням ДПС ФОП потрібно сплатити в Україні військовий збір з доходу, отриманого за кордоном, оскільки в інших країнах немає такого податку як військовий збір.

Суми податків та зборів, сплачені за межами України, зараховуються під час розрахунку податків та зборів в Україні за правилами, встановленими цим Кодексом (п. 13.4 ПКУ).

Тому, ФОП повинен лише відобразити такі доходи у декларації про майновий стан та доходи, як доходи, які не оподатковуються в Україні ПДФО, але оподатковуються ВЗ і додати довідку отриману з податкового органу Португалії.

Якщо ФОП не встигне взяти таку довідку про доходи отримані у 2024 році за кордоном до 01.05.2025 року, то він повинен звернутись з заявою до ДПС в Україні з проханням перенести подання такої декларації за формою F0100214 за 2024 рік на кінець 2025 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!