Заголовок тимчасово відсутній

Означені роботи разом із матеріалами доречніше відображати як поліпшення орендованого приміщення.

Самі по собі панелі та конструкції не доречно обліковувати окремими об'єктами основних засобів. Адже вони не виконують самостійних функцій. В бухобліку їх доречно обліковувати на субрахунок 209 (бо ж їх буде використано під час переобладнання орендованого приміщення) із подальшою їх капіталізацією на субрахунку 117.

Так, відповідно до абз. 2 п. 4 р. НП(С)БО 14 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0487-00#n61 затрати, пов’язані із поліпшенням (скажімо, модернізація, модифікація, добудова, дообладнання або реконструкція орендованого об’єкта), що призводять до збільшення майбутніх економвигод первісно очікуваних від використання об’єкта оренди, орендар зобов’язаний показувати як капінвестиції у створення інших необоротних матеріальних активів.

Тобто вказані витрати спочатку акумулюють в дебеті субрахунку 153 «Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів». У Вас на цей рахунок будуть потрапляти і вартість робіт із переобладнання, і вартість панелей та конструкцій, які Вами придбані (Дт 153 Кт 209, 685).

Після завершення поліпшувальних робіт зібрані суми перекидають на субрахунок 117 «Інші необоротні матеріальні активи»: Дт 117 Кт 153 (див. пояснення до згаданого субрахунку в Інструкції № 291 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n46).

В подальшому орендар повинен стандартно амортизувати такий «умовний» об’єкт упродовж строку його корисного використання, починаючи з місяця, наступного за місяцем завершення поліпшувальних робіт — п. 23, п. 29 НП(С)БО 7 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o116. Загалом з метою бухобліку термін експлуатації для об’єкта основних засобів, утвореного витратами на поліпшення орендованого об’єкта, доцільно встановлювати в межах строку оренди.

У бухобліку амортизувати об’єкт, сформований із витрат на поліпшення орендованого об’єкта основних засобів, можна двома методами: прямолінійним та виробничим (п. 27 НП(С)БО 7).

Суми нарахованої амортизації доречно показувати на тих же рахунках, що і суми орендної плати.

Якщо Ваше підприємство, яке не веде облік податкових різниць, то в прибутковому обліку означену операцію Вам слід відображати суто за правилами бухобліку.

Якщо ж Ваше підприємство веде облік податкових різниць з р. III ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2502, то в такому разі Вам потрібно зважати на такі важливі моменти.

По-перше, вартість поліпшень госпдіяльного об’єкта оренди, сума яких перевищує 20000 грн (без ПДВ), на думку податківців, слід обліковувати у складі податкових основних засобів групи 9 «Інші основні засоби», для якої встановлений мінімально допустимий строк амортизації — не менше 12 років (див. консультацію у категорії 102.05 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35658). І відповідно протягом строку оренди орендар відносно таких умовно-поліпшувальних об’єктів мусить застосовувати амортизаційні різниці, передбачені п. 138.1 та п. 138.2 ПКУ.

По-друге, амортизувати для цілей оподаткування такий «умовний» об’єкт можна тим же методом, що й у бухобліку. По-третє, податківці з метою нарахування т.зв. податкової амортизації не дозволяють застосовувати до об’єкта, сформованого із витрат на поліпшення орендованого ОЗ, прискорений метод амортизації згідно з п. 43 прим.1 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ (див., наприклад, ІПК ДПСУ від 01.06.21 р. № 2190/ІПК/99-00-21-02-02-06 та від 24.01.22 р. № 113/ІПК/99-00-21-02-02-06).

Вхідний ПДВ, який сидить у вартості панелей та конструкцій та у вартості робіт з поліпшення об’єкта оренди, який працює в госпдіяльності, орендар вправі відправити до складу податкового кредиту за загальними правилами (п. 198.3 ПКУ). Податковий кредит має підтверджувати правильно оформлена податкова накладна (п. п. 198.1, 198.6, 201.10 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!