Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, якщо ці зразки вже не будуть повертатися Вам, то Ви їх маєте списати як використані на проведення дослідження (Дт 91, якщо це пов`язане з випуском продукції) або на Дт 93 (якщо це пов`язане з продажем покупного товару).

ПН на експорт Ви складаєте на суму, що вказана в МД, як фактурна вартість

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

«Стаття 187. Дата виникнення податкових зобов'язань

187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

…б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства,

189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України.»

На нашу думку, заборгованості у Вас не має бути по нерезиденту, адже відразу відомо, що Ви вивозите товар безоплатно. Дані ПН - це лише для декларації з ПДВ. Це не є ціна реалізації цих зразків, та і реалізації самої немає.

В обліку маєте провести по собівартості вивезених зразків:

Дт 91 (93) Кт 26 (281)

Умовні ПЗ за п. 198. 5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) чи п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551) не нараховуєте, бо у Вас ці ТМЦ використані в господарській діяльності (для рекламних цілей) і в оподаткованій операції - безплатний експорт товарів є оподаткованою операцією за ставкою 0% ПДВ.

В ряд. 5 декларації з ПДВ не відображаєте, адже операція є оподаткованою (ставка ПДВ 0 %) - на неї оформленам МД.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!