Заголовок тимчасово відсутній

Для правильного вирішення цього питатння в обліку є декілька варіантів:

- списання боргу у разі відмови ФОПа від приймання оплати;
- сплатити борг ексФОПу на його особистий рахунок фізичної особи і виступити щодо нього податковим агентом зі сплати ПДФО та ВЗ.

Коли ФОП припиняє підприємницьку діяльність, він втрачає право займатися підприємництвом, проте фізична особа залишається. Всі борги та зобов'язання, пов'язані із підприємницькою діяльністю, залишаються за фізичною особою. Таким чином, ТОВ залишиться винним ФОП незалежно від його статусу.

ТОВ не потрібно списувати заборгованість або визнавати дохід лише через закриття ФОП. Якби ФОП погодився прийняти борг, ТОВ повинно виконати всі функції податкового агента щодо ПДФО (18%) та військового збору (1,5%). Оскільки фізична особа вже не є підприємцем, її дохід оподатковується за звичайними правилами для громадян, що підтверджується податківцями у категорії 103.02 Б3. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=26904

Якщо мова йде про грошову заборгованість за виконані роботи чи послуги, ТОВ також повинно нарахувати та сплатити ЄСВ за ставкою 22% з відображенням цього факту в об'єднаній звітності. Рекомендується отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК) для уточнення обов'язків з ЄСВ.

Відмова від боргу

Якщо ФОП відмовляється приймати борг, варто пояснити йому, що він має право на його погашення, навіть після закриття. У разі відмови важливо зафіксувати цю відмову письмово (лист або повідомлення), щоб уникнути можливих суперечок. У разі прощення боргу, потрібно оформити письмову заяву або укласти додаткову угоду про припинення зобов'язання. Мінфін вважає, що прощення боргу потрібно оформляти за правилами статті 654 Цивільного кодексу України. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3238

Якщо ТОВ вирішить, що борг є припиненим, її можна включити до складу доходів звітного періоду згідно з пунктом 5 НП(С)БО 11. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text Списана заборгованість відображається за кредитом субрахунку 717 з кореспонденцією з дебетом рахунка 685.

Отже, після закриття ФОП заборгованість залишається в силі. При здійсненні виплати грошового боргу потрібно сплачувати ПДФО, військовий збір і ЄСВ, як для звичайних громадян. Сума списаної заборгованості разом із ПДВ повинна бути відображена в доходах. Коригування фінансових результатів і суми списаної кредиторської заборгованості не є необхідними.