Заголовок тимчасово відсутній

Якщо у Вас одночасно відбуваються і оподатковані, і неоподатковані операції ( як «операції з постачання на митній території України тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни…», які є звільненими від оподаткування ПДВ згідно з п.197.27 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 )), то виникає необхідність розподіляти ПДВ.

Тобто якщо неможливо ідентифікувати витрати по придбанню товарів/послуг, НА, як такі, що відноситься тільки до оподаткованих операцій, або тільки до неоподаткованих – тоді потрібно нараховувати розподільчий ПДВ згідно з п.199.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4967 ). Зазвичай це стосується витрат загальногосподарського характеру: оренда офісу, комунальні послуги, послуги зв’язку, витрати на канцтовари, папір, ремонт та обслуговування офісної техніки, тощо. Тоді і потрібно з урахуванням ЧВ в неоподаткованих операціях складати та реєструвати розподільчу зведену ПН.

Звісно, це не стосується витрати б/ПДВ, в т.ч. і при придбані цигарок. Також не потрібно розподіляти витрати на придбання товару з ПДВ для продажу – адже ж продаж відбувається з ПДВ – тобто це цілком оподатковані операції. У разі якщо в певному періоді відбулися вперше оподатковані та одночасно неоподатковані операції – тоді і потрібно розрахувати ЧВ в оподаткованих операціях з наданням таблиці 1 додатку 6 – це впливає з п.199.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ) : «платники податку, у яких протягом попереднього календарного року були відсутні неоподатковувані операції, а такі неоподатковувані операції почали здійснюватися у звітному періоді, а також новостворені платники податку проводять у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції. Розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях подається до контролюючого органу одночасно з податковою декларацією звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі оподатковувані та неоподатковувані операції».

Є певні роз’яснення податківців щодо заповнення таблиці 1 додатку 6, можна ознайомитися за посиланням: https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-467285.html . У Вашому випадку заповнюється рядок 2 таблиці 1. Щодо розподілу ПДВ – це потрібно робити кожен місяць, в якому відбуваються одночасно і оподатковані і неоподатковані операції. Та також і в грудні 2024 року – річний розподіл ПДВ.

З приводу практичного застосування норм ПКУ є відеоматеріал на сайті Семінар Ком «Урок 4. Пільгові операції та розподіл ПДВ. Додатки Д5 і Д6», можна ознайомитися за посиланням: https://7eminar.ua/events/2617/4489 . Також є від Семінар Ком відеоматеріал «ПДВ: річний аудит ПЗ і ПК, коригування, перерахунок ПДВ за 2023 рік», можна ознайомитися за посиланням: https://7eminar.ua/events/3505/7409 . Ми розуміємо, що розрахунки вже будуть в нових формах – як декларації з ПДВ, так і додатків до неї. Але принцип розподілу та інших розрахунків залишається такий же самий.

Раді допомогти, звертайтесь ще!