Заголовок тимчасово відсутній

Купівля юридичною особою чи ФОП у фізичної особи рухомого майна накладає на юридичну особу чи самозайняту особу обов'язки податкового агента. В залежності від черговості продажу фізособою свого автомобілю, оподаткування може бути нульове, якщо це перший продаж, або 5% ПДФО та військовий збір (зараз. до прийняття нового закону, поки лишається 1,5%), або у разі третього та наступних продажів - 18% ПДФО та військвоий збір. Податки , якщо вони мають бути (а це з'ясовується при оформленні у нотаріуса або у СЦ МВС)- податковий агент утримує з належної плати фізособі та перераховує в бюджет. (див. лист ДПС https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/759327.html). Таким чином, податки, якщо вони будуть - сплачує податковий агент, але не за свій рахунок, а утримує з оплати, призначеної покупцю.

Передати військовому у користування безоплатно (у позику) можливо, при цьому облік буде різним у різних підприємств.

Ббьагодійний фонд використовує авто за статуними цілями - передає військовому у користування, при цьому авто лишається на балансі та на нього нараховується амортизація. Витрати по амортизаціїї будуть витратами благодійного фонду на статуну діяльність.

Юридична особа -платник ПДВ має нараховувати ПДВ на безоплатно надані послуги користування. Сама передача майна у позичку та його повернення не має жодних ПДВ-наслідків. Операція не відповідає визначенню постачання (пп. 14.1.191 ПК) і не є об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.2 ПК) Водночас, за позицією податківців ІПК ДПС від 04.02.2022 р. № 306/ІПК/99-00-21-03-02-06, операція платника податку з надання позички, в тому числі на безоплатній основі, є послугою, отже, об'єктом оподаткування ПДВ та оподатковується ПДВ за ставкою 20% виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 188.1 ПКУ. Тобто, підприємство -платник ПДВ має нараховувати ПДВ на звичайну ціну користування (оренди) авто у співставних умовах. Але, з огляду на п. 32-1 підр.2 розд. ХХ ПКУ, що встановлює окремі норми під час військового стану, це не вважатиметься постачанням послуги, і тому ПДВ в цьому разі можна не нараховувати. Амортизуватися авто також буде продовжуватися, але при цьому цей основний засіб не використовується в господарській діяльнсоті, і тому у підприємства , що коригує різниці, вони виникатимуть зг138 ПКУ. У малодохідника все відбувається по бузхобліку.

Нарешті, у ФОП - операція передачі авто в позичку не призведе до жодних наслідків, оскільки це операція фізичної особи відносно свого власного майна (адже право власності буде на фізособі, і операція передачі авто в позичку військовому буде здійснюватися не в рамках госпдільності, а від фізособи)

В усіх випадках, якщо мова буде йти про договір позички, останній має бути оформлений письмово. Нотаріальне посвідчення згідно ЦКУ ч. 4 ст. 828 не повинну вимагатися як обов'язкова умова,але позиція податківців наразі невизначена, і непоодинокі випадки, коли вони наполягають на нотаріальному оформленні, при цьому суди стають на сторону платників. Отже, за можливості безпечніше буде цей договір завірити.

В обліку БФ та ЮО Дт1521 Кт631, ( у разі необхідності сплачувати податки з фізособи - ще буде проведення Дт631 Кт6441,642), Дт105Кт1521, Дт94Кт13. Передача в позичку не призводить до списання з балансу, витрати по амортизаціїї слід віднести до інших витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!