Заголовок тимчасово відсутній

У надавача

Вартість майна, яке підприємство передає безоплатно, показують за кредитом відповідного рахунка активів у кореспонденції з рахунком витрат. При цьому конкретні бухпроводки залежать від того, що саме передається. Якщо безоплатно передають основні засоби (ОЗ) чи інші необоротні активи, що експлуатувалися до цього, спочатку списують нарахований знос (Дт 13 — Кт 10, 11), а вже потім списують на витрати залишкову вартість (Дт 976 — Кт 10, 11). А от переводити ОЗ на субрахунок 286 перед безоплатною передачею не потрібно.

Безоплатна передача ОЗ в загальному випадку має свої податковоприбуткові особливості. Адже ОЗ відповідає податковому визначенню товару (п.п. 14.1.244 ПКУ), а безоплатна передача ОЗ — податковому визначенню продажу (п.п. 14.1.202 ПКУ). А там, де має місце продаж ОЗ, мають місце й продажні різниці за пп. 138.1, 138.2 ПК. Тож високодохідники зобов’язані

збільшити свій фінрезультат на суму бухгалтерської залишкової вартості безоплатно переданих ОЗ і одночасно зменшити фінрезультат на суму залишкової вартості цього ж об’єкта згідно з ПКУ

Але при безоплатних передачах ОЗ армії та іншим отримувачам, переліченим у п.п. 69.5 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, продажної різниці, у принципі, виникнути не може, оскільки такі операції взагалі не вважаються операціями з реалізації.

Малодохідників ця різниця, як і попередні, не стосується: у них залишкова вартість безоплатно переданого ОЗ зберігається у складі витрат відповідно до даних бухобліку.

До того ж високодохідникам доведеться збільшувати фінрезультат на суму балансової вартості на кінець місяця передачі безоплатно переданих ОЗ згідно з п.п. 140.5.9 / п.п. 140.5.10 / п.п. 140.5.14 ПКУ, якщо вони знову ж таки не потрапляють під винятки у застосуванні цих різниць.

Безоплатна передача товарів/надання послуг для цілей ПДВ є їх постачанням (пп. 14.1.185 і 14.1.191 ПКУ). Відповідно якщо місце постачання знаходиться на території України, тоді операція з безоплатної передачі товарів/послуг є об’єктом оподаткування ПДВ (п.п. «а» п. 185.1 ПКУ).

При безоплатній передачі нараховують тільки одні податкові зобов’язання (ПЗ) — виходячи з мінбази на підставі п. 188.1 ПКУ

Це нарахування в бухобліку відображають проводкою: Дт 949 — Кт 641.

У отримувача. Приклад бухобліку

№ Зміст операції
Д-т
К-т
Сума
1. Безоплатно отримано обладнання
104
424
35000
2. Відображено послуги з перевезення обладнання
152
631
3000*
3. Нараховано ПК з ПДВ за отриманими послугами з перевезення обладнання
641/ПДВ
631
600
4. Отримано послуги з монтажу обладнання
152
631
3000*
5. Оплачено послуги транспортної компанії
631
311
3600
6. Оплачено послуги з монтажу обладнання
631
311
3000
7. Обладнання введено в експлуатацію (до первісної вартості ОЗ потрапляють супутні витрати 3000 + 3000)
104
152
6000
8. Нараховано амортизацію на безоплатно отримане обладнання у місяці, наступному за тим, у якому його було введено в експлуатацію
(683,33 = 41000 : (12 х 5))
92

131
683,33
9. Відображено дохід від безоплатно отриманого ОЗ у сумі, пропорційній до амортизації, нарахованій з вартості безоплатно отриманого обладнання
(583,33 = 35000 : (12 х 5))
424
745
583,33

Раді допомогти, звертайтесь ще!