Заголовок тимчасово відсутній

Під час списання основних засобів бухфінрезультат до оподаткування слід зменшувати на т.зв. податкову залишкову вартість означеного об'єкта.

У п. 138.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 сказано, що бухфінрезультат до оподаткування слід збільшувати на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів та/або нематеріальних активів, визначеної відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта. Цю різницю дійсно записують до рядка 1.1.2 додатка РІ до декларації з податку на прибуток.

Водночас у п. 138.2 ПКУ визначено, що бухфінрезультат до оподаткування зменшується на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів та/або нематеріальних активів, визначеної з урахуванням положень ст. 138 ПКУ, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта. Цю різницю записують до рядка 1.2.2 додатка РІ.

Отже, як бачите, під час списання основного засобу ПКУ дозволяє зменшувати бухфінрезультат на т.зв. податкову залишкову вартість такого об'єкта. Останню слід визначати, зокрема, виходячи з того, що з метою оподаткування переоцінка (уцінка, дооцінка) основних засобів, яка проведена відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, не враховуються при нарахуванні амортизації необоротних активів згідно зі ст. 138 ПКУ та, відповідно, при розрахунку податку на прибуток підприємств. Тобто розрахунок т.зв. податкової залишкової вартості Вам слід здійснити без урахування здійсненої переоцінки і відповідно на цю суму Ви можете зменшити бухфінрезультат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!