Заголовок тимчасово відсутній

Є відповідне роз’яснення ДПС України: «якщо на дату постачання товарів/послуг були внесені зміни до умов договору в частині зменшення ціни при незмінному обсязі та надміру сплачені кошти не зараховуються в рахунок оплати іншого товару/послуги, а будуть повернуті покупцю у наступному звітному періоді, то постачальником складається розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на попередню оплату, в усіх рядках якого у графі 2.1 зазначається код причини коригування «101», що відповідає причині коригування «Зміна ціни».

Усім рядкам, пов’язаним з коригуванням одного рядка податкової накладної, присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування.

Оскільки у розглянутій ситуації змінюється лише ціна (у бік зменшення), то у розрахунку коригування до податкової накладної, попередньо складеної постачальником товарів/послуг на дату отримання попередньої оплати від покупця, заповнюється два рядки, а саме:

у першому рядку зі знаком «–» (виводяться в «0») відповідні показники рядка податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ);

у другому рядку, який додається і є новим для податкової накладної, зазначаються правильні показники з урахуванням нової ціни, діючої на дату складання розрахунку коригування» (посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35276 ). Тобто в цьому випадку передбачено складення РК на дату акту наданих послуг, у Вашому випадку – акту за вересень 2024 року.

У разі, якщо кошти не повертаються, а зараховуються в рахунок оплати оренда за інший період – то такий зменшуючий РК треба складати на дату такого зарахування – про це мова йде в листі ДПС України від 06.03.2020 р. № 970/6/99-00-07-03-02-06/ІПК. Щоправда, мова йде про товар. Але вважаємо, що висновок розповсюджується і тоді, коли маємо справу з послугами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!