Заголовок тимчасово відсутній

При поверненні добудованого приміщення без компенсації необхідно скласти податкову накладну на умовне постачання, оскільки вартість таких поліпшень підлягає оподаткуванню ПДВ.

У випадку, коли орендар передає орендодавцю добудоване або поліпшене приміщення без компенсації, необхідно враховувати податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до чинного законодавства.

Оскільки передача добудованого приміщення вважається безоплатним постачанням, орендар, який є платником ПДВ, повинен скласти податкову накладну на суму вартості таких поліпшень. Навіть якщо компенсація за ці роботи не передбачена договором, податкове зобов’язання виникає на дату завершення таких поліпшень (згідно з п. 188.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 та п. 185.1 ПКУ).

Що врахувати при складанні податкової накладної:

1. База оподаткування не може бути меншою за договірну вартість постачання поліпшень, яка не повинна бути нижчою за балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції. Якщо облік необоротних активів не ведеться, базою оподаткування є звичайна ціна (п. 188.1 ПКУ). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551

2. Податкова накладна повинна бути складена на дату завершення поліпшень, із зазначенням обсягу робіт або послуг, виконаних під час добудови приміщення. У ній відображається фактична вартість понесених витрат, на яку нараховується ПДВ, відповідно до пункту 187.1 статті 187 розділу V ПКУ і вона має бути зареєстрована в ЄРПН.

Оскільки орендодавець не є платником ПДВ, податкова накладна складається без зазначення його ІПН (замість ІПН зазначається «100000000000»).

Раді допомогти, звертайтесь ще!