Заголовок тимчасово відсутній

Ліміт реєстрації буде скориговано за фактом оформлення аркуша коригування, незалежно від факту повернення/доплати митних платежів.
Відкоригувати податковий кредит необхідно в періоді оформлення аркуша коригування.
При оформленні аркуша коригування слід відкоригувати і первісну вартість імпортного товару (або введеного в експлуатацію об’єкта ОЗ).

Коригуємо ввізний ПДВ.Головна умова для «імпортного» ПК — сплачений на митниці ПДВ та оформлена МД, що підтверджує його сплату (пп. 198.2, 201.12 ПКУ). Причому, як зазначено в абзаці п’ятому п. 37 Положення № 450,

оформлений митним органом аркуш коригування є невід’ємною частиною відповідної МД

Тому щойно буде оформлено аркуш коригування на зменшення митних платежів (відповідно і зменшення суми ввізного ПДВ), ви повинні обов’язково відкоригувати надмірний ПДВ, який показали в рядку 11.1 або 11.2 (залежно від відсоткової ставки) декларації з ПДВ на підставі МД. Причому коригування слід провести незалежно від фактичного повернення з бюджету суми переплаченого ПДВ.

Як це зробити? Як пояснюють податківці, якщо вже після митного оформлення змінюється митна вартість (у тому числі і внаслідок помилки, допущеної в МД, або на підставі рішення суду), то коригування «імпортного» ПК слід показати (як додатне, так і від’ємне зі знаком «-») у ряд. 11.1 та/або 11.2 декларації з ПДВ того періоду, в якому складено аркуш коригування. При цьому ПН або РК не реєструються (див. лист ГУ ДФС у м. Києві від 11.10.2017 р. № 2196/ІПК/26-15-12-01-18, листи ДФСУ від 20.10.2017 р. № 2332/6/99-99-12-02-0115/ІПК та від 13.11.2017 р. № 2601/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).

Тому виправляти через УР декларацію з ПДВ, в якій було відображено податковий кредит з МД, при отриманні аркуша коригування не потрібно.

Інша річ, якщо ви з якоїсь причини пропустите період оформлення аркуша коригування і не покажете його дані в декларації з ПДВ. Наприклад, аркуш коригування потрапив до вас у руки вже після подання декларації з ПДВ за період його оформлення.

Тоді відкоригувати (зменшити) ПК вам доведеться вже за допомогою УР, складеного до декларації за період, яким датовано аркуш коригування. Для цього у рядку 11.1 графи 4 УР ви повинні зазначити стару задекларовану суму, у графі 5 — суму з урахуванням зменшення ПК з розділу ІІІ аркуша коригування, і в графі 6 — отриману різницю. Таким чином, аркуш коригування і буде враховано в декларації з ПДВ за період його оформлення.

Коли скоригується регліміт. Попри те, що при ввезенні товару, який оподатковується ПДВ, сума ПДВ сплачується на митниці без використання електронного ПДВ-рахунку, вона все ж впливає на ліміт реєстрації через показник ΣМитн

Цей показник формується в СЕА на підставі даних з оформлених МД та оформлених аркушів коригування (п. 9 Порядку електронного адміністрування ПДВ, затверджений постановою КМУ від 16.10.2014 р. № 569), що змінюють їх. Тож оформлений аркуш коригування на зменшення митних платежів (у тому числі й ПДВ) зменшить показник ∑Митн і, відповідно, суму ліміту реєстрації (∑Накл)

Причому ліміт реєстрації зменшиться саме за фактом оформлення аркуша коригування, незалежно від дати повернення таких коштів з бюджету на поточний рахунок платника.

Раді допомогти, звертайтесь ще!