Заголовок тимчасово відсутній

При виплаті у майбутньому доходів нерезидентам переплату з податку на репатріацію автоматом (без заяви про повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені) повинні зарахувати в рахунок сплати наступних зобов’язань з такого податку (п.п. «а» п. 87.1 ПКУ).

Утім, податківці вважають, що навіть за наявності переплати з податку на репатріацію платник повинен під час кожної виплати доходу нерезиденту утримувати та сплачувати до бюджету податок з таких доходів (див. лист ДПСУ від 01.11.2022 № 1787/ІПК/99-00-21-02-02-06). Адже врахування наявної переплати з цього податку у сплату податку при виплаті доходів нерезиденту нормами ПКУ не передбачено.

Водночас абзацом другим п. 103.14 ПКУ визначено, що кошти, які за рішенням контролерів повинні повертатись особі, яка зайво утримала податок з доходів нерезидента, можуть бути зараховані в рахунок сплати інших податкових зобов’язань такої особи за її письмовою заявою. Така заява подається під час розгляду заяви нерезидента про повернення надміру утриманих сум податку. Тобто, схоже, фіскали і до звичайної переплати хочуть застосовувати механізм, який прописаний у пп. 103.11 — 103.14 ПКУ і визначає порядок повернення зайво утриманого та перерахованого до бюджету податку на репатріацію через неправильне застосування норм міжнародного договору. Тоді, дійсно, не обійтися без заяви від нерезидента з підтвердними документами і без перевірки цих документів на предмет відповідності фактичним даним та умовам міжнародного договору (див. листи ДПСУ від 05.10.2022 № 1665/ІПК/99-00-21-02-02-06 і від 26.09.2022 № 1544/ІПК/99-00-21-02-02-06, БЗ 102.16).

На нашу думку, якщо переплата утворилася внаслідок помилкової чи надмірної сплати і не пов’язана з зайвим утриманням податку на репатріацію, тоді вона має зараховуватися при здійсненні платником наступних виплат доходів нерезидентам у майбутньому.

Проте, судячи з усього, фіскали хочуть переконатися, що така переплата дійсно наявна. А отже, за позицією податківців, перерахування переплачених коштів на погашення грошового зобов’язання з податку на репатріацію можливо тільки після проведення на звернення платника документальної позапланової перевірки (див. лист ДПСУ від 16.10.2023 № 3586/ІПК/99-00-04-03-01-06).

Раді допомогти, звертайтесь ще!