Заголовок тимчасово відсутній

Якщо ЮО резидент (А) продає свою частку у статутному капіталі ЮО резидента (Б) фізичній особі резиденту за 100 млн.грн., то:

Опродаткування юрособи

ПДВ

Операція продажу КП за кошти не є об`єктом оподаткування ПДВ (п. 196.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678).

Податок на прибуток

Оподаткування буде за правилами бухобліку без будь-яких особливих коригувань фінрезультату (різниці не передбачені ПКУ).

Оподаткування фізособи

В ситуації придбання КП фізособа тільки придбала корпоративні права, отже оподаткованого інвестиційного доходу (прибутку) у неї ще не виникло.

Проте, якщо б КП були продані фізособі юрособою за заниженою ціною, то фізособа отримала б додаткове благо за правилами п. 164.2.17 "е" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627) - на суму знижки між звичайною (ринковою) ціною цих КП і ціною договору. По такому додатковому благу податки (ПДФО та ВЗ) податкови агентом є продавець (юридична особа), яка має сплатити ці податки до бюджету в момент виплати доходу

Якщо фізособа надалі продає КП за 100 млн.грн. + 1 грн.

В цей момент у фізособи виникають інвестційні доходи на 100 млн.грн. + 1 грн та інвестиційний прибуток 1 грн. (за умови якщо придбані КП оплачені).

Продавець частки у статутному капіталі - фізична особа-резидент самостійно оподатковує свої інвестиційні прибутки

При цьому ст. 170 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n3965):

"170.2.1. Облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік, за результатами якого платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію, в якій має відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом такого звітного року.

170.2.2. Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу або вартістю інвестиційного активу, що була задекларована особою як об’єкт декларування у порядку одноразового (спеціального) добровільного декларування відповідно до підрозділу 9-4 розділу XX цього Кодексу з урахуванням норм підпунктів 170.2.4-170.2.6 цього пункту (крім операцій з деривативами)..."

Покупець - юридична особа, платник податку на прибуток має лише подати в додатку 4ДФ інформацію про виплачені суми доходів фізособі за кодом 112, без утримання податків.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!