Заголовок тимчасово відсутній

Проведення

Дт947 Кт 281 на суму втрачених продуктів та алкоголю
Дт375/винна особа Кт 716 = 10000 нарахування доходу від визначеної суми відшкодування
Дт949 Кт6432 на суму ПДВ щодо втрачених товарів: складається та реєструється подваткова накладна Дт6412Кт6432
Дт949 Кт642/акциз на суму акцизного податку з втраченого алкоголю
Дт311(301) Кт375/винна особа =1000 надходження сум від винної особи, на кожне надходження

ДПС в ІПК 2825/ІПК/99-00-21-03-03-06 докладно розповідає про нарахування ПДВ та акцизного податку при втраті алкогольної продукціїї через визначену винну особу, та відображення цьго факту в деклараціїї з акцизного податку:

Якщо працівником внаслідок порушення покладених на нього трудових обов’язків заподіяно шкоду підприємству, то відповідно до частини 1 статті 130 КЗпП передбачено, що такі працівники несуть матеріальну відповідальність.

Готівкові кошти, що надходять підприємству як компенсація винною особою нестачі товарно – матеріальних цінностей розцінюється як компенсація вартості таких товарно – матеріальних цінностей та відповідно до діючого законодавства не є розрахунковою операцією у розумінні Закону № 265.
Враховуючи вищевикладене, відшкодування відповідальними особами в готівковій формі нестачі товарно – матеріальних цінностей, виявленої в результаті проведеної інвентаризації, не є розрахунковою операцією, а тому такі розрахунки можуть проводитись Підприємством у касах цих Підприємств з оформленням прибуткових касових ордерів та видачею відповідних квитанцій, підписаних уповноваженою особою відповідного суб’єкта господарювання.
Якщо компенсація винною особою збитків, пов’язаних із нестачею товару на складі підприємства, за своєю сутністю є відшкодуванням вартості такого товару, то сума такого відшкодування включається підприємством до бази оподаткування ПДВ, яка має визначатися за правилами, встановленими пунктом 188.1 статті 188 Кодексу (а саме для придбаних товарів - не нижче ціни придбання, для самостійно виготовлених товарів - не нижче звичайних цін).

Для цілей оподаткування акцизним податком з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів зіпсовані, знищені товари, або товари, наявність чи місцезнаходження яких не підтверджено таким суб'єктом господарювання, у тому числі товари, нестача яких виявлена за результатами інвентаризації, проведеної суб'єктом господарювання роздрібної торгівлі (у тому числі на вимогу контролюючого органу, надану згідно з підпунктом 20.1.9 пункту 20.1 статті 20 Кодексу під час перевірки контролюючим органом), вважаються проданими безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання. Ця норма не застосовується до випадків, передбачених пунктом 216.3 статті 216 Кодексу.
Датою виникнення податкових зобов'язань щодо реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі, зокрема, для підакцизних товарів, наявність або місцезнаходження яких не підтверджено таким суб'єктом господарювання, у тому числі таких товарів, недостача яких виявлена за результатами інвентаризації, проведеної суб'єктом господарювання роздрібної торгівлі на вимогу контролюючого органу при проведенні перевірки такого органу, є дата складення відповідного документа, що засвідчує зазначені факти (п. 216.9 ст. 216 Кодексу).
Відповідно до п. п. 213.1.6 п. 213.1 ст. 213 Кодексу, об'єктом оподаткування акцизним податком є зокрема, обсяги та вартість втрачених підакцизних товарів (продукції), крім випадків, передбачених пунктом 216.3 статті 216 Кодексу.
Пунктом 216.3 статті 216 Кодексу, визначено перелік випадків, в яких податкове зобов’язання з акцизного податку щодо втраченого підакцизного товару не виникає. При цьому, випадок, описаний у зверненні, не включений до цього переліку.
Відповідно до п.п. 214.1.4 п. 214.1 ст. 214 Кодексу, базою оподаткування є вартість (з податком на додану вартість та без урахування акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів) підакцизних товарів, що реалізовані відповідно до підпункту 213.1.9 пункту 213.1 статті 213 Кодексу (реалізація суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (крім тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах)).
Суми податку, що підлягають сплаті за підакцизні товари (продукцію), зокрема, реалізованих суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі, визначаються платником податку самостійно виходячи з об'єктів оподаткування, бази оподаткування та ставок цього податку, що діють на дату виникнення податкових зобов'язань (п. 217.1 ст. 217 Кодексу).
Отже, сума акцизного податку, що підлягає сплаті за підакцизні товари, нестача яких виявлена за результатами інвентаризації, проведеної суб'єктом господарювання роздрібної торгівлі, нараховується на вартість таких товарів з податком на додану вартість та без урахування акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів.
У графі 2 «Вид підакцизних товарів» додатку 6 до Декларації зазначається назва товару (продукції), який (яку) відповідно до підпункту 215.3.1 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу віднесено до підакцизних;
у графі 3 «Вартість (з податком на додану вартість та без урахування акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів) підакцизних товарів, що реалізовані у роздрібній торговельній мережі та у мережі громадського харчування» зазначається загальна вартість (з податком на додану вартість та без урахування акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів) реалізованих у роздрібній торговельній мережі та у мережі громадського харчування споживачам незалежно від форми розрахунків підакцизних товарів, визначених підпунктом 215.3.1 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу.
В рядку 1.5 додатку 6 до Декларації зазначається вартість зіпсованих, знищених товарів або товарів, наявність чи місцезнаходження яких не підтверджено суб'єктом господарювання, у тому числі товарів, нестача яких виявлена за результатами інвентаризації, проведеної платником податку (у тому числі на вимогу контролюючого органу, надану згідно з підпунктом 20.1.9 пункту 20.1 статті 20 розділу I Кодексу під час перевірки контролюючим органом). Такі товари відображаються у розрахунку у звітному періоді, у якому складено документ, що засвідчує зазначені факти;
Зокрема, податкове зобов'язання, що підлягає сплаті до бюджету щодо підакцизних товарів, нестача яких виявлена за результатами інвентаризації, проведеної суб'єктом господарювання роздрібної торгівлі, визначається у графі 5 додатку 6 до Декларації.
Підсумок показників зазначається у рядку «Усього» додатку 6 до Декларації та переноситься до четвертої графи розділу Д Декларації.

Сам факт, що працівник знаходиться у декретній відпустці, за наявності рішення суду ніяк не впливає на обов'язковість виконання вимог. Суми сплачуються працівником самостійно, немає підстав утримувати їх із зарплати, тим більше що її наразі немає. Але навіть якщо б і була, без заяви працівника таке відшкодування із зарплати не здійснюється, він сам сплачує належну суму.

Раді допомогти, звертайтесь ще!