Заголовок тимчасово відсутній

Згідно законодавства донат розглядається як благодійна допомога, яка надається такому ФОП як фізособі і включається до оподаткованого доходу фізособи.

Адже фактично ФОП – це лише додатковий статус цієї фізичної особи, а отримує допомогу саме фізична особа.

Крім того, ФОП-єдинник ризикує втратити свій статус єдинника й муситиме перейти на загальну систему оподаткування у зв’язку з отриманням благодійної допомоги як доходу від незареєстрованого КВЕД. Тому, її не можна отримувати на підприємницьку карту ФОП, а лише на карту фізособи.

Оподаткуванню благодійної допомоги присвячений пункт 170.7 ПКУ. У підпунктах 165.1.54 ПКУ та 165.1.56 ПКУ зазначено підстави, за яких благодійна допомога не підлягає оподаткуванню. Мають значення і мета надання благодійної допомоги, і джерело її отримання, і величина. Наприклад, якщо виплату отримали з державного чи місцевого бюджету, така допомога незалежно від розміру не підлягає оподаткуванню. Так само коли допомога надійшла через банківські рахунки благодійних організацій, у т.ч. міжнародних, Товариства Червоного Хреста України, внесених до Реєстру неприбуткових організацій та установ, на користь особи, яка постраждала від бойових дій або у зв’язку з бойовими діями вимушено покинула місце проживання.

Якщо така допомога є нецільовою, то вона оподатковується ПДФО та ВЗ. Не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим підпункту 169.4.1 ПКУ, встановленого на 1 січня такого року (п. 170.7.3 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965

Таким чином, НЕ оподатковується благодійна допомога, яка надається протягом звітного податкового року будь-якому бенефіціару сукупно у розмірі до 4240 грн. (3028*1,4 =4239.20, при округленні до 10). При перевищенні цієї суми у ФОП виникає зобов’язання щодо сплати ПДФО та військового збору.

Така нецільова благодійна допомога відображається у декларації про майновий стан та доходи за 2024 рік і ФОП як фізособа повинен сплатити з суми коштів понад 4260 грн ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 % якщо отримав донат від фізосіб чи нерезидентів. Якщо таку нецільову благодійну допомогу виплачують інші ФОП або ЮО, то вони як податкові агенти повинні сплачувати ПДФО та ВЗ з таких сум і відображати виплату доходу фізособі у Додатку 4ДФ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!