Заголовок тимчасово відсутній

Якщо договір франчайзингу укладено між ФОП2 та фізособою, а не ФОП1 як платником ЄП 2 групи, то ПДФО та ВЗ з такого доходу утримує та сплачує ФОП2 як податковий агент.

Це передбачено у п. 168.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 Тому, ФОП 2 утримує і сплачує ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 % з доходу виплаченого фізособі і виплачує такій фізособі дохід за мінусом 19.5 % податків. Також ФОП2 відображає виплату доходу фізособі і суму утриманих податків у Додатку 4ДФ.

ПДФО та ВЗ з роялті також сплачує ЮО або ФОП, яка їх виплачує. Кошти виплачені як роялті включаються до оподаткованого доходу фізособи. Відповідно до п. 170.3.1 ПКУ роялті оподатковується за правилами, встановленими для оподаткування дивідендів, але за ставкою, визначеною п. 167.5.1 ПКУ (18%) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3965

Тому при нарахуванні роялті ФОП, який їх виплачує незалежно від обраної ним системи оподаткування є податковим агентом під час нарахування дивідендів (роялті) (п. 170.5.2 ПКУ).

Відповідно нарахована сума роялті підлягає оподаткуванню військовим збором за ставкою 1,5%. Тож на підставі п. 168.1.1 ПКУ і п. 176.2 ПКУ ФОП2, як податковий агент при нарахуванні (виплаті) платежів у вигляді роялті фізособі, в т.ч. фізособі, яка є підприємцем на спрощеній системі, повинно нарахувати й утримати ПДФО із суми такого доходу за його рахунок по ставці 18 %, сплатити у бюджет утриманий ПДФО та військовий збір у порядку й строки, встановлені ст. 168 ПКУ, також показати роялті у Додатку 4ДФ за ознакою доходу «103».

Тому, ФОП1 нічого не відображає у Додатку 4ДФ, оскільки податки з роялті сплачує ФОП2 і відображає виплату доходу фізособі у Додатку 4ДФ також ФОП2.

Раді допомогти, звертайтесь ще!