Заголовок тимчасово відсутній

У п. 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 передбачено спеціальну «подарункову» норму, згідно якої не включається до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) у частині, що не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.

Однак сума перевищення цього ліміту оподатковується за загальними правилами ПДФО. Такий неоподатковуваний ліміт застосовується виключно до негрошових подарунків, тобто подарунки мають бути у натуральній (речовій) формі.

Щодо грошових подарунків, то їх слід розглядати як нецільову благодійну допомогу з відповідним оподаткуванням за п. 170.7.3 ПКУ.

У 2024 році неоподатковувана сума для негрошового подарунку складає 1775 грн. Це значить, що у межах 1775 грн з вартості подарунку не утримується ПДФО та ВЗ. Якщо ж вартість подарунку перевищує 1775 грн, то сума такого перевищення оподатковується за загальними правилами. Це значить, що сума перевищення розглядається як додаткове благо у розумінні п. 174.6 ПКУ, з якого утримуються як ПДФО, так і ВЗ.

Правило оподаткування негрошових подарунків з п. 165.1.39 ПКУ також застосовується незалежно від того, чи подарунки передбачені колективним (трудовим) договором як певна винагорода за результати праці чи без такої. Будь-який подарунок безпосередньо працівнику – це додаткове благо (п. 174.6 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4213

ПДФО розраховується не з самої вартості подарунку, а зі спеціальної бази оподаткування, яка збільшена за рахунок застосування натурального коефіцієнта 1,21951(=1/(1–0,18)), що визначено п. 165.5 ПКУ. Щодо ВЗ, то він утримується з самої оподатковуваної вартості подарунку без збільшення її на натуральний коефіцієнт, так як за п. 165.5 ПКУ застосування натурального коефіцієнта передбачено лише для ПДФО.

ЮО як податковий агент сплачує ПДФО та ВЗ з вартості такого подарунку з суми понад 1775 грн. У Додатку 4ДФ Податкового розрахунку сума подарунку у 2024 році відображається так: 1). у частині вартості, що не оподатковується (в межах 1775 грн) – код ознаки доходу «160»; 2). у частині вартості, що оподатковується – як додаткове благо з кодом ознаки доходу «126».

Подарунки працівникам 2024 року потрапляють під обкладання ЄСВ. Виняток – дитячі подарунки, які одержують батьки (п. 8 розд. II Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, який затверджений постановою КМУ від 22.12.2010 р. № 1170).

Тому, всі податки сплачує ЮО, яка надає такий подарунок. А працівник при цьому нічого не сплачує.

Раді допомогти, звертайтесь ще!