Заголовок тимчасово відсутній

Не вважається реалізацією (за п.п. 69.5) / звільняється від благодійної різниці (за п.п. 69.6) допомога товарами / послугами / грошовими коштами, надана визначеним одержувачам — зазначеним у пп. 69.5, 69.6.

п.п. 69.5 добровільна безоплатна (без попереднього або подальшого відшкодування вартості) надання послуг:

— ЗСУ і добровольчим формуванням територіальних громад;

— Національній гвардії України;

— Службі безпеки України;

— Службі зовнішньої розвідки України;

— Державній прикордонній службі України;

— Міністерству внутрішніх справ України;

— Державній службі з надзвичайних ситуацій України;

— Управлінню державної охорони України;

— Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України;

— іншим утвореним військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам;

— установам або організаціям, які утримуються за рахунок коштів державного бюджету;

— органам місцевого самоврядування;

— закладам охорони здоров’я державної / комунальної власності та/або структурним підрозділам з питань охорони здоров’я обласних / міських держадміністрацій

Операції з надання допомоги у зв’язку з воєнним станом мають бути підтверджені документально. У податкоприбутковому обліку для підтвердження витрат платникові також потрібні відповідні підтвердні документи (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39454). Такими підтвердними документами можуть бути:

— лист-прохання (лист-звернення) від відповідного одержувача про надання допомоги або лист-пропозиція від підприємства, що надає допомогу;

— наказ керівника підприємства про надання безоплатної допомоги;

— двосторонній акт приймання-передачі товарів, робіт, послуг (що підтверджує, з одного боку, їх безоплатну передачу платником податків, а з іншого — безоплатне отримання відповідним одержувачем) (роз’яснення ГУ ДПС у Чернівецькій обл. від 12.02.2024, ГУ ДПС у Житомирській обл. від 10.06.2024).

Такі документи допоможуть підтвердити, що допомога надається відповідним одержувачам, зазначеним у пп. 69.5, 69.6, і платник має право на застосування воєнних прибуткових пільг

У випадку, коли офтальмологічна клініка надає безкоштовні послуги військовим, а матеріали для цих послуг частково надаються постачальниками безкоштовно, а частково закуповуються за гроші, це слід враховувати в обліку як благодійну допомогу.

Безкоштовна передача матеріалів та надання послуг у зв'язку з воєнним станом не вважається постачанням і не призводить до податкових зобов'язань з ПДВ (п. 321 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).

Безкоштовні передачі та надання послуг включаються до витрат у бухгалтерському обліку. У податковому обліку допомога, надана у зв'язку з воєнним станом, дозволена до обліку у витратах без обмежень.Податкова різниця за п.п. 140.5.9 ПКУ при цьому не виникне. У ПДВ-обліку не треба нараховувати ні мінімальні базові, ні компенсуючі податкові зобов'язання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!