Заголовок тимчасово відсутній

Якщо фізична особа — іноземець є податковим резидентом України, має посвідку на постійне місце проживання та володіє квартирою більше трьох років, то при першому продажі такого майна податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір (ВС) не сплачуються. Це передбачено абзацом першим пункту 172.1 Податкового кодексу України (ПКУ), згідно з яким дохід від продажу нерухомого майна не оподатковується за умови, що власник володів нерухомістю більше трьох років.

Отже, при першому продажі:

ПДФО = 0%
ВС = 0%
Другий продаж квартири:

При другому продажі нерухомого майна протягом одного календарного року, незалежно від строку володіння, дохід оподатковується за ставкою ПДФО 5%, що передбачено пунктом 172.2 ПКУ. Крім того, необхідно сплатити військовий збір за ставкою 1,5% відповідно до пункту 16^1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ.

Отже, при другому продажі:

ПДФО = 5%
ВС = 1,5%
Таким чином, податковий режим залежить від того, скільки разів іноземець продає нерухомість у межах одного календарного року.

Але, якщо особа НЕ визнається резидентом - то і при першому продажі звільнення від сплати ПДФО не застосовується. Дохід від продажу нерухомості оподатковується за ставкою 18% відповідно до пункту 172.9 Податкового кодексу України. Крім того, необхідно сплатити військовий збір за ставкою 1,5%.

Щоб при оформленні у наторіуса останній визнав продавця резидентом та визначив оподаткування так, як зазначено для редидента - потрібно врахувати наступне.
Відповідно до п.п. «в» п.п. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 розд. І Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами і доповненнями (далі – ПКУ), фізична особа - резидент - це фізична особа, яка має місце проживання в Україні.
У разі якщо фізична особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні; якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні. У разі якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, не можна визначити, або якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від’їзду) протягом періоду або періодів податкового року.
Достатньою (але не виключною) умовою визначення місця знаходження центру життєвих інтересів фізичної особи є місце постійного проживання членів її сім’ї або її реєстрації як суб’єкта підприємницької діяльності.
Якщо неможливо визначити резидентський статус фізичної особи, використовуючи попередні положення цього підпункту, фізична особа вважається резидентом, якщо вона є громадянином України.
Якщо всупереч закону фізична особа - громадянин України має також громадянство іншої країни, то з метою оподаткування цим податком така особа вважається громадянином України, який не має права на залік податків, сплачених за кордоном, передбаченого ПКУ або нормами міжнародних угод України.
Якщо фізична особа є особою без громадянства і на неї не поширюються положення абзаців першого - четвертого цього підпункту, то її статус визначається згідно з нормами міжнародного права.
Достатньою підставою для визначення особи резидентом є самостійне визначення нею основного місця проживання на території України у порядку, встановленому ПКУ, або її реєстрація як самозайнятої особи.
У разі якщо у розд. IV ПКУ використовується термін «резидент» у відповідних відмінках, під цим терміном розуміється «фізична особа - резидент».

Документами, які підтверджують перебування фізичної особи – нерезидента на митній території України понад 183 календарних дні є паспортний документ та/або імміграційна картка, а також інші документи, на підставі яких він тимчасово проживає в Україні, а також документи, що підтверджують право власності (користування) на житло, визначене ним як місце тимчасового проживання в Україні

Раді допомогти, звертайтесь ще!