Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. БУВП №1 УТОС в кінці кожного місяця, 30-го числа, виписує акти на комунальні послуги на всіх фіз осіб, на кожного окремий акт. 1. Чи може складатися в такому випадку зведена податкова накладна на загальну суму всіх актів. 2. Чи вірно використовувати код послуги 68.20 на відшкодування електроенергії та води.
3. Якщо можна, алгоритм створення такої податкової накланої.
Дякую

ЮК

Юрій, консультант

експерт

28.09.2024 | 11:13

Відповідь надано

Так, вважаємо, що можна складати зведену ПН згідно з п.201.4 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5052 ), так як постачання послуг має безперервний характер на адресу кожного з фіз/осіб.

Щодо коду 68.20: з цього приводу є роз’яснення податківців: «враховуючи, що відшкодування (компенсація) витрат за споживання комунальних послуг та енергоносіїв є відшкодуванням (компенсацією) окремих елементів витрат, з яких складається вартість послуги з оренди майна, відшкодування (компенсація) таких витрат є оплатою частини вартості послуги з оренди майна. Тобто відшкодування вартості комунальних послуг матиме такий самий код за Державним класифікатором продукції та послуг, як і власне послуга оренди - 68.20, адже відшкодування комунальних послуг є складовою орендної послуги» (лист ДФС України від 20.07.2017 р. № 1273/ІПК/11-28-12-01-16 ). Так, ми припускаємо, що у Вас відносини з фізичними особами можуть бути і не «орендні». Але код 68.20 має назву «Послуги щодо оренди й експлуатування власної чи взятої у лізинг нерухомості» - отже експлуатування нерухомості все одно має місце. Тому у Вашому випадку і вірно застосовувати код за ДКПП 68.20.

Щодо складення зведеної ПН – дата складення повинна бути не пізніше останнього дня місяця. Заповнюється така ПН згідно з Порядком № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ) наступним чином: - у графі «Зведена податкова накладна» зазначається відмітка «Х»; - у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» проставляють помітку «Х» і вказують тип причини 02 — Складена на постачання неплатнику податку; - у графі «Отримувач (покупець)» указують «Неплатник»; - у рядок «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» вписують умовний ІПН «100000000000»; - у графі 2 такої ПН зазначається номенклатура постачання товарів/послуг протягом місяця. Вважаємо, що незважаючи, що код за ДКПП у Вас один – потрібно відобразити в двох рядках – окремо відшкодування послуг з електропостачання, та окремо – послуг з водопостачання. Щодо зазначення одиниць виміру та кількості – це на Ваш розсуд (може бути і послуга, і натуральні показники), але повинно бути так, як і в актах наданих послуг.

Раді допомогти, звертайтесь ще!