Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день, допоможіть, будь ласка розібратися в питані- імпорт е/е. Плануеться імпорт електроенергії для споживачів(основний вид діяльності підприємства-продаж е/е споживачам, маємо ліценцію, використовуємо касовий метод). Спочатку передоплата потім поставка товару. Перше питання- платниками акцизу ми стаємо при першому подані акцизної декларації, до 20числа після закінчення місяця, в якому була імпортна поставка ? ПДВ сплачуємо та ставимо в декларацію того місяця, в якому була сплата? Різниці податку на прибуток рахуємо відповідно до кріїни імпортера та форми власності ? Собівартість е/е це тариф придбання+акциз+мито, ще є плата за брокерські послуги? На що ще треба звернути увагу, дякую!

ВК

Валентина, консультант

експерт

25.09.2024 | 22:23

Відповідь надано

Щодо подання декларації з акцизного податку імпортерами електроенергії

Рекомендуємо ознайомитись з роз`ясненням ДПС (https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/736932.html).

Щодо ПДВ

При постачанні електроенергії в Україні Ви застосовує особливі правила визначення Пз та складання ПН - за правилами п. 44 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n8035)

"44. Тимчасово, до 1 січня 2026 року, платники податку, які здійснюють постачання, передачу, розподіл електричної та/або теплової енергії, надають послуги із забезпечення загальносуспільних інтересів у процесі функціонування ринку електричної енергії та/або послуги із зменшення навантаження відповідно до Закону України "Про ринок електричної енергії", постачання вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702 та товарної підпозиції 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД, надають послуги з централізованого водопостачання та водовідведення, нараховують плату за абонентське обслуговування, визначають дату виникнення податкових зобов’язань та податкового кредиту за касовим методом.

...У разі якщо операції, визначені цим пунктом, мають безперервний або ритмічний характер постачання, платники податку:

покупцям - платникам податку - можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому отримано кошти, зведені податкові накладні на кожного платника податку, з яким постачання мають такий характер, з урахуванням усієї суми отриманих коштів або інших видів компенсації відповідно до підпункту 14.1.266 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу протягом такого місяця;

покупцям - особам, не зареєстрованим платниками податку, - можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому отримано кошти, зведену податкову накладну з урахуванням усієї суми отриманих коштів або інших видів компенсації відповідно до підпункту 14.1.266 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу протягом такого місяця.

Для цілей цього пункту ритмічним характером постачання вважається постачання товарів/послуг одному покупцю два та більше разів на місяць."

Щодо коригувань по податку на прибуток

Якщо операції з нерезидентом не будуть контрольовані, то можливі коригування - Фінрезультат до оподаткування збільшується на 30 % вартості імпортованих товарів/послуг, якщо нерезидент-постачальник перебуває в Переліку № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%8C#w1_1) або Переліку № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%BA%D0%BD%D1%80#Text) на підставі п. 140.5.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713):

"140.5.4. на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг (крім операцій, зазначених у пункті 140.2 та підпункті 140.5.6 цього пункту, та операцій, визнаних контрольованими відповідно до статті 39 цього Кодексу), придбаних у:

...нерезидентів (у тому числі пов’язаних осіб - нерезидентів), зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу;

нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту "г" підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи.

Фінансовий результат до оподаткування збільшується на всю суму вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг (крім операцій, зазначених у пункті 140.2 і підпункті 140.5.6 цього пункту, та операцій, визнаних контрольованими відповідно до статті 39 цього Кодексу), придбаних у нерезидентів, визначених абзацами третім і четвертим цього підпункту, якщо такі операції не мають ділової мети. Обов’язок доведення обставин, передбачених цим абзацом, покладається на контролюючий орган із застосуванням відповідних положень статті 39 цього Кодексу. При цьому інші коригування, передбачені цим підпунктом, не застосовуються, а сума цього коригування щодо такої операції зменшується на суму коригування, передбаченого абзацом першим цього підпункту, якщо платник податку самостійно вже застосував це коригування щодо такої операції.

Вимоги цього підпункту не застосовуються платником податку, якщо операція не є контрольованою та сума таких витрат підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом "витягнутої руки" відповідно до процедури, встановленої статтею 39 цього Кодексу, але без подання звіту.

При цьому, якщо ціна придбання товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг перевищує їх ціну, визначену за принципом "витягнутої руки" відповідно до процедури, встановленої статтею 39 цього Кодексу, коригування фінансового результату до оподаткування здійснюється на розмір різниці між вартістю придбання та вартістю, визначеною виходячи з рівня ціни, визначеної за принципом "витягнутої руки".

У випадку незастосування вимог цього підпункту на підставі абзацу шостого цього підпункту, якщо контролюючий орган не враховує (не визнає) таку операцію за результатами аналізу відповідно до статті 39 цього Кодексу, фінансовий результат до оподаткування збільшується у порядку, передбаченому абзацом першим підпункту 140.5.2-1 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу. При цьому інші коригування, передбачені цим підпунктом, не застосовуються, а сума цього коригування щодо такої операції зменшується на суму коригування, передбаченого абзацом сьомим цього підпункту, якщо платник податку самостійно вже застосував це коригування щодо такої операції.

Норми цього підпункту застосовуються за результатами податкового (звітного) року."

Отже, перевірте свого контрагента-нерезидента - чи не потрапляють операції з ним під це коригування.

Додатково - див. https://storage.7eminar.ua/content/record/2919/m3/Prezentatsiia_VV_m3u5.pdf

Щодо собівартості електроенергії

Собівартість е/е може складатися з:

ціни придбання

акцизу при імпорті

мита,

послуг брокера

страхування доставки

транспортування (якщо є такі послуги)

інші послуги прямо пов`язані з придбанням даного товару