Заголовок тимчасово відсутній

На момент комплексної податкової перевірки Підприємство не має в наявності частини оригіналів контрактів та актів виконаних робіт по імпорту. В наявності є тільки копії або скан копії цих документів. Всі операції з імпорту оплачені, товари (послуги) отримані, операції відображені в бухгалтеському та податковому обліку. Які фінансові санкції чекає на підприємство? Чи матиме право податкова зняти з витрат та донарахувати податок на прибуток в разі відсутності оригінала договору при наявності ВМД? Чи матиме право податкова зняти з витрат та донарахувати податок на прибуток в разі відсутності оригіналу акта виконаних робіт при наявності оригінала договору?

ВК

Валентина, консультант

експерт

25.09.2024 | 19:50

Очікує відповідь

Щодо оригіналів документів

На нашу думку, маємо враховувати, що в бухобліку ми відображаємо господарські операції, дані про які містяться в первинних документах, які мають бути у вас в оригіналі в паперовій або електронній (з електронним підписом) формі.

Це прямо вказано в ст. 9 Закону про бухоблік № 996 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155):

"Стаття 9. Первинні документи та регістри бухгалтерського обліку

1. Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

2. Первинні документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі ...

6. У разі складання та зберігання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку з використанням електронних засобів оброблення інформації підприємство зобов’язане за свій рахунок виготовити їх копії на паперових носіях на вимогу інших учасників господарських операцій, а також правоохоронних органів та відповідних органів у межах їх повноважень, передбачених законами."

За відсутності первинних документів витрати, які Ви провели в обліку, не будуть визнані як витрати, відповідно збільшиться об`єкт оподаткування податком на прибуток, що призведе можливо до донарахування податку на прибуток та штрафів при документальній перевірці.

Щодо оригіналів договорів

За визначенням ст. 6 Закону про ЗЕД № 959 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/959-12#n171):

"...Зовнішньоекономічний договір (контракт) укладається суб'єктом зовнішньоекономічної діяльності або його представником у простій письмовій або в електронній формі, якщо інше не передбачено міжнародним договором України чи законом. У разі експорту послуг (крім транспортних) зовнішньоекономічний договір (контракт) може укладатися шляхом прийняття публічної пропозиції про угоду (оферти) або шляхом обміну електронними повідомленнями, або в інший спосіб, зокрема шляхом виставлення рахунка (інвойсу), у тому числі в електронному вигляді, за надані послуги. Повноваження представника на укладення зовнішньоекономічного договору (контракту) може випливати з доручення (довіреності), установчих документів, договорів та інших підстав, які не суперечать цьому Закону. Дії, які здійснюються від імені іноземного суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності суб'єктом зовнішньоекономічної діяльності України, уповноваженим на це належним чином, вважаються діями цього іноземного суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності."

На нашу думку, прямої відповідальності (штрафу) за відсутність оригіналів ЗЕД-договорів не передбачено чинним законодавством.

Але, за відсутності договору в оригіналі Ви не зможете, зокрема, підтвердити - чи повноважні особи підписали Ваші первинні документи при виконанні договору, чи достовірно визначені предмет операції, її ціна, кількість, чи дійсно саме такі суми Ви мали оплатити/отримати від нерезидента.

А це вже може призвести до невизнання первинних документів і як наслідок - до невизнання витрат, які Ви провели на підставі таких документів.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!