Заголовок тимчасово відсутній

Згідно з п.6 Порядку № 520 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19#n16 ) подання Повідомлення з поясненнями та копіями документів на розблокування потрібно здійснити протягом 365 кал/днів з дати, що настає за датою складення ПН.

При цьому продавець все одно відображає податкові зобов’язання з ПДВ в рядку 1.1 декларації з ПДВ. Та у разі якщо на момент подання декларації ПН не розблоковано – додається додаток 1 таблиця 1.1 «Відомості про включені суми податку на додану вартість, вказані в податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість, до суми податкових зобов’язань за звітний (податковий) період».

Звісно покупець не може таку ПН включити до податкового кредиту, поки вона не розблокована. Згідно з п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ) відлік строку 365 кал/днів з дати складення ПН, протягом якого покупець має право включити до податкового кредиту, зупиняється на період блокування ПН. Отже після розблокування ПН покупець має право скористатися податковим кредитом протягом строку, який дорівнює 365 кал/днів мінус кал/дні з дати складення ПН до дати її блокування.

Якщо ж постачальник не надав документи у вищенаведений строк на розблокування, або інші заходи постачальника (Скарга, позов до суду) не мали позитивного результату – тоді покупцю залишається тільки віднести ПДВ на витрати: Дт949 – Кт644.

Щодо постачальника: є відповідне роз’яснення ДПС України: «у разі, якщо реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН була зупинена і платником податку протягом 365 календарних днів не вживалися заходи по її розблокуванню або отримане рішення про відмову в їх реєстрації не оскаржено в адміністративному/судовому порядку, та, за результатами проведеної перевірки виявлені факти здійснення операції (підтверджено настання «першої події» і дати виникнення податкових зобов’язань) без реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування до податкової накладної в ЄРПН, то до такого платника податків застосовуються штрафні санкції, визначені п. 120 прим. 1.2 ст. 120 прим. 1 ПКУ» (посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41120 ).

Тобто у постачальника є ризик отримання штрафу в розмірі 50% суми ПДВ (п.п.120.-1.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10585 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!