Звітування по закордонному відрядженню за отриманий аванс у гривні проводиться з офіційним курсом НБУ на дату звітування (затвердження Звіту)

У пп. 170.9.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 передбачено щоденний перерахунок добових закордон в розмірі 80 євро за кожен календарний день відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим НБУ, в розрахунку за кожен такий день.

Отже, виключно для цілей оподаткування добових слід порахувати гривневий еквівалент неоподаткованої суми добових за кожну добу відрядження. Якщо курс іноземної валюти під час відрядження зменшився (це означає, що гривня дорожчає), то номінальна сума гривневого еквіваленту валютних добових за період відрядження може бути меншою за гривневий еквівалент валютного авансу на дату його видачі. На цю різницю в оцінці валюти у працівника виникає дохід. Відповідно, ця різниця підлягає оподаткуванню. Якщо курс валюти збільшується (здешевлення гривні) оподатковуваний дохід не виникає. Але е треба підтвердити щоденним перерахунком. Оформити такий перерахунок доцільно бухдовідкою.

Це виглядатиме так:

80є* 45грн =3600 грн х 4 = 14400 грн

80є*46 грн = 3680 грн х 4 = 14720 грн + 320 грн

80*44,50 грн = 3560грн х 4 = 14240 грн - 160 грн

Саме при зниженні курсу виникає оподатковуваний дохід. База оподаткування ПДФО розраховується (160 грн х 1,219512) х 18%. ВЗ – 160х1,5%. Це буде при проведенні Дт 661 кт 641/ПДФО та 642/ВЗ.

Порядок звітування по закордонному відрядженню у разі виплати гривневої маси не регламентований. Зазвичай податкова рекомендує в такій ситуації звітувати за офіційним курсом НБУ на дату такого звітування. Враховуючи, що в описаній ситуації має бути повернення авансу за 4й день відрядження (виданий аванс на 4, а було відрядження 3 дні), то повертати має гривню за курсом звітування. Або маєте прописати свій порядок порядок визначення курсів для звітування по закордонних відрядженнях, коли аванс видається не у валюті, а у гривневому покритті.

Раді допомогти, звертайтесь ще!