Заголовок тимчасово відсутній

Так, Ви можете провести таку операцію.

У бухобліку вартість палива, яке, по суті, передано для потреб військових, доречно списувати в дебет субрахунку 949. Тобто бухзапис на підставі документів, які підтверджуватимуть заправку по паливній карті, краще робити такий: Дт 949 Кт 203.

У податково-прибутковому обліку, зважаючи на те, що Ваше підприємство малодохідне (відтак, припускаємо, Ви не ведете облік податкових різниць) означену операцію Вам слід відображати суто за правилами бухобліку (пп. 134.1.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624.

Щодо акцизного податку зауважимо таке. На період дії правового режиму воєнного стану, надзвичайного стану не вважають реалізацією пального операції з фізичної його передачі (відпуску, відвантаження) певним категоріям оборонних структур (зокрема, ЗСУ та добровольчим формуванням територіальних громад, Нацгвардії, СБУ, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету) для потреб забезпечення оборони держави (див. пп. 14.1.212 та пп. 69.5 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ).

Отже, підприємства, які безоплатно передають паливо для потреб ЗСУ, звільнені від сплати акцизного податку (бо такі операції, як ми тільки-но вказали не вважають реалізацією з метою оподаткування). Інакше кажучи, їм в такому разі не потрібно реєструватися платником акцизу та нараховувати акцизний податок. Отримувати ліцензію на роздрібну/оптову торгівлю таким суб’єктам також не треба.

Тому, на наш погляд, аби унеможливити будь-які питання, доречно аби прохання від військової частини було оформлено в письмовому вигляді (тобто це може бути лист-прохання, лист-клопотання), само собою має бути наказ по пдприємству, про який Ви згадуєте в запитання, і в кінці місяця доречно ще оформляти двосторонній акт приймання - передачі пального між Вашим підприємством і військовою частиною. Якщо Вам не вдасться цього зробити (тобто підписувати означений акт), то хоча б тоді бажано складати акт на списання пального, переданого військовій частині.

У ПДВшному обліку ситуація подібна. Передоплачуючи пальне, Ви можете за загальними правилами (тобто, якщо Ви маєте правильно оформлену та зареєстровану податкову накладну) збільшити свій податковий кредит.

Поруч з цим, відповідно до пп. «г» пп. 195.1.2 ПКУ за нульовою ставкою ПДВ оподатковуються постачання товарів для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту ЗСУ та інших установ, визначених постановою № 178 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/178-2022-%D0%BF#Text (в останній, зокрема, згадано й про військові частини).

При цьому, судячи з усього, на думку податківців, навіть до безоплатних операцій з постачання пального має застосовуватися нульова ставка ПДВ (звичайно, за умови, що такі операції з постачання здійснюються категоріям суб’єктів, що визначені постановою № 178). Принаймні на це вказують, зокрема, ІПК від 04.07.2022 р. № 939/ІПК/99-00-21-03-02-06 та від 14.07.2023 р. № 1853/ІПК/99-00-21-03-02-06. Якщо притримуватися цієї точки зору, то безоплатно передаючи (як це документально підтвердити ми вказували вище) пальне оборонним структурам, переліченим у постанові № 178 (у даному разі військовій частині), слід застосовувати нульову ставку ПДВ і звичайно ж оформляти нульову податкову накладну. Останню, скоріш за все, треба складати по факту заправки на підставі паливної карти.

Однак, зважаючи, на певну неврегульованість цього питання додатково рекомендуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!