Заголовок тимчасово відсутній

Якщо за операцією з постачання послуги нерезидентом отримувач послуги не склав податкову накладну та не задекларував податкові зобов’язання, такий платник податку повинен відобразити податкові зобов’язання шляхом подання уточнюючого розрахунку до податкової декларації звітного періоду, в якому здійснено операцію, а також скласти і зареєструвати в ЄРПН податкову накладну. Право на податковий кредит за такою операцією виникає в тому податковому періоді, в якому таку податкову накладну зареєстровано в ЄРПН — тобто у вересні, якщо ви встигнете зареєструвати її у вересні. Включити до податкового кредиту можливо починаючи з вересня, але не пізніше 365 днів з дати складання.

Відповідно до п.п. «г» п. 201.11 ст. 201 ПКУ, підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту без отримання податкової накладної, є, зокрема, податкова накладна, складена платником податку відповідно до п. 208.2 ст. 208 ПКУ та зареєстрована в ЄРПН.

Враховуючи вищевикладене, отримувачі послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких знаходиться на митній території України, у випадках реєстрації податкової накладної в ЄРПН із порушенням терміну реєстрації повинні відобразити податкові зобов'язання з ПДВ у тому звітному періоді, в якому вони виникли.

Пунктом 198.6 ст. 198 ПКУ визначено, що суми податку, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних із порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, у якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складання податкових накладних/розрахунків коригування.

В уточнюючій декларації (Порядок 21 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0159-16) підлягають коригуванню рядок 6.1 декларації та інші пов’язані рядки. У рядку 6.1 уточнюючої декларації з ПДВ у колонці 4 "Показник, який уточнюється" буде нуль, а в колонці 5 "Уточнений показник" буде вказано обсяг послуг та ПДВ у графах А і Б. Це також вплине на рядок 9 і рядок 18, тобто призведе до збільшення податкового зобов'язання (або вплине на рядок 19, та зменшить від'ємне занчення) Штраф при цьому нараховувати не слід (наразі діє пункт 69.38 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, що дозволяє виправляти будь-які періоди без "самоштрафу"). Проте буде штраф за несвоєчасну реєстрацію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!