Заголовок тимчасово відсутній

Запитання 1

Ні, операції неконтрольовані, бо розмір операцій з контагентом менше 10 млн грн (пп. 39.2.1.7 ПКУ). Див. відео https://www.youtube.com/watch?v=SmkgAa3sQdo&list=LL&index=1&t=497s

Запитання 2

Так, повинен.

30% коригування не застосовується, якщо операції, здійснені з «особливими» нерезидентами, визнаються контрольованими відповідно до ст. 39 ПКУ. Чи застосовується до аналізованих операції дія пп. 140.5 ст. 140 ПКУ або ж ст. 39 ПКУ - залежить від обсягу операцій. Тобто, коли за результатами 2023 року обсяг операцій з кожним з таких нерезидентів перевищує 10 млн грн і одночасно обсяг доходів платника податків від будь-якої діяльності перевищує 150 млн грн. У такому випадку операції підпадають під дію статті 39 ПКУ: платник податків має підготувати повноцінне дослідження з ТЦУ (Документацію з ТЦУ) та відобразити операції з «особливими» нерезидентами у Звіті про контрольовані операції (далі - Звіт про КО) за 2023 рік. Звіт про КО треба подати до контролюючих органів до 1 жовтня 2024 року.

Коригування за пп. 140.5.4 та 140.5.5-1 п. 140.5 ст. 140 ПКУ не застосовуються, якщо операції не є контрольованими, але платник податку на прибуток провів власне дослідження та може підтвердити, що вартість товарів (робіт, послуг) відповідає ринковим цінам (тобто цінам, визначеним за принципом «витягнутої руки»). Таке підтвердження готується відповідно до процедури, встановленої ст. 39 ПКУ, але без подання Звіту про КО.

Якщо за результатами економічного аналізу виявиться, що вартість товарів (робіт, послуг) знаходиться поза межами ринкового діапазону цін, компанії доведеться провести коригування фінансового результату до оподаткування на розмір різниці між:

фактичною вартістю та нижнім квартелем діапазону для експортних операцій;
фактичною вартістю та верхнім квартелем діапазону для імпортних операцій.
Важливо, що компанія не має права зменшити свій фінансовий результат на основі економічного аналізу. Так, отримавши результати економічного аналізу, компанія має прийняти рішення як збільшити свій фінансовий результат - або за замовченням на 30%, або за результатами дослідження.

Раді допомогти, звертайтесь ще!