Заголовок тимчасово відсутній

Щодо включення ПН від 31.10.21 р. та яка зареєстрована 25.06.24 р. – вважаємо, що таку ПН вже не можна включити до складу податкового кредиту поточного місяця.

В п.80 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ) мова йде про ПН з датою складення до 01.01.22 р., які є зареєстрованими та/або заблокованими. Про випадки відсутності реєстрації таких ПН або про несвоєчасну реєстрацію мови немає. Саме тому слід керуватися нормами п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ), а саме: «суми податку, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних».

Отже, якщо б не війна, то таку ПН потрібно було зареєструвати орієнтовно до 31.10.22 р. – тоді покупець мав би право на податковий кредит. Але згідно з п.69.9 підр.10 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8462 ) відлік певних строків, в т.ч. і наведеного, було призупинено до 01/08/23 р. Тому потрібно рахувати починаючи з 01/08/23 року строк якій дорівнює 365 кал/днів мінус кількість кал/днів з дати складення до 23.02.22 р. включно – це 250 кал/днів та припадає на червень 2023 року. Але реєстрація відбулася пізніше 25/06/24 року – тому таким податковим кредитом вже не можна скористатися.

Щодо ПН датою від 10.06.22 р, та яка зареєстрована своєчасно: таку ПН потрібно було включити до податкового кредиту до липня 2024 року включно: згідно з п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ), «у разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування». Але такий строк також призупинений до 01/08/23 року згідно з п.69.9 підр.10 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8462 ).

Тому слід рахувати починаючи з 01/08/23 р. 365 кал/днів, що припадає на липень 22024 року. Саме тому вже не можна такий ПДВ включити до складу будь якої поточної декларації з ПДВ.

Разом з тим Ви маєте право подати УР до декларації з ПДВ за липень 2024 року та включити цей ПДВ до складу податкового кредиту. Адже ж 1095 кал/днів з граничного строку подання декларації за липень 2024 року року (п.102.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n2287 ), протягом якого можна подати УР (п.50.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n1258 ), ще не минуло.

Раді допомогти, звертайтесь ще!