Заголовок тимчасово відсутній

Документом-підставою для переведення в групу продажу буде розпорядчий документ — наказ. У системі бухгалтерського обліку БАС Бухгалтерія оформлюється документ "Підготовка до передачі". Однак, друкованої форми окремого первинного документа для такої операції не існує, тому операція оформлюється на підставі наказу керівника первинним документом "Бухгалтерська довідка". Бухгалтерська довідка

Документ програми "Підготовка до передачі" робить в обліку наступні проведення:

Дт91-94, 23 (в залежності від того, куди раніше потрапляла амортизація такого ОЗ) Кт131 — нарахування амортизації за останній місяць, в якому відбувається переведення у групу продажу (оскільки час для проведення документа "Закриття місяця" ще не настав, а коли він настане, такого основного засобу вже на обліку не буде, тому амортизація нараховується саме в момент переведення в групу продажу).
Дт131 Кт10 — "згортання" нарахованої амортизації, внаслідок чого на рахунку Дт10 залишається тільки залишкова вартість ОЗ на момент переведення в групу продажу.
Дт286 Кт10 — переведення власне в групу продажу (фактично в розряд запасів) за залишковою вартістю.
Від операції переведення в групу продажу податкових наслідків не виникає.

Надалі передача проводиться наступним чином: Дт949 Кт286. Документом буде акт примання передачі, або накладна, підписані з обох сторін. зі сторони ЗСУ - відповідальним представником військового підрозділу. Тут також слід зауважити, що в програмі ймовірно не вдасться провести документ "реалізація" із нульовою сумою, тому в прогамі таку операцію слід провести документом з підсистеми "Склад" - "Списання товарів". Первинним документом буде паперовий чи електронний акт або видаткова накладна.

Безоплатна передача для цілей ПДВ вважається постачанням (.пп. 14.1.185 і 14.1.191 ПКУ).

Тобто, безоплатна передача в звичайному випадку потребувала б нарахування ПДВ згідно зі ст. 188.1 ПКУ (при продажу основних засобів мінімальною базою оподаткування є балансова вартість на початок звітного періоду, в даному випадку — на початок місяця, тобто без урахування тієї останньої списаної амортизації, яку ми нарахували у проведенні (1) документом "Підготовка до продажу").

Але це - не звичайний випадок,. На час військового стану діє п. 32-1 підрозділу 2 розд. ХХ ПКУ, в якому чітко зазначено, що нарахування ПДВ на безоплатні передачі ЗСУ не здійснюється. Тому у вашому випадку останнє проведення — це списання Дт949 Кт286, і більше ніяких бухгалтерських записів по цій операції не буде.

Щодо податку на прибуток: звісно, коли основний засіб відчужується безоплатно, підприємство несе витрати. Витрати в бухобліку зменшують фінансовий результат, тобто наслідок з податку на прибуток - це його зменшення. Коригування різниць у цьому разі (якщо припустити, що підприємство є великодохідним та коригує податкові різниці) також не буде, оскільки пункт 69.6 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462) встановлює, що коригування, передбачені підпунктом 140.5.9, не застосовуються у разі передачі активів ЗСУ. Таким чином, і у малодохідного, і у високодохідного платника податків ця витрата зменшуватиме фінансовий результат як у бухгалтерському, так і в податковому обліку без коригувань.

Раді допомогти, звертайтесь ще!