Заголовок тимчасово відсутній

Якщо мова йде про виплату дивідендів фізособі - засновнику, то в такому разі з них слід сплатити податок на доходи та військовий збір.

Під час нарахування на користь фізосіб дивідендів податковим агентом виступає емітент корпоративних прав або за його дорученням інша особа, яка здійснює таке нарахування (пп. 170.5.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965). Тобто саме юрособа, яка нараховує і виплачує данину фізособі, має утримати з таких сум податок на доходи і військовий збір, а також відобразити інформацію про ці дії у Об’єднаному розрахунку.

Якщо Ваше підприємство - платник податку на прибуток і Ви виплачуєте фізособі - засновнику звичайні (не привілейовані) дивіденди, то Ви повинні утримувати з них податок на доходи за ставкою 5% (пп. 167.5.2 ПКУ) та військовий збір за ставкою 1,5% (пп. 1.2, 1.4 п. 161 підрозділу 10 р. XX ПКУ).

Означені податки саме утримують із суми нарахованих дивідендів. Тобто на них (тобто утримані податки) сума дивідендів до виплати дійсно зменшується.

У додатку 4 ДФ Об’єднаного розрахунку звичайні дивіденди фіксують з ознакою доходу «109».

Також зауважимо, що під час виплати дивідендів фізособі - засновнику авансовий внесок з податку на прбуток сплачувати не потрібно (див. пп. 57.1-1.3 ПКУ).

Разом з тим, у тому звітному періоді, в якому було фактично здійснено таку виплату дивідендів, Вам слід довідково записати відповідні суми до рядка 1.1 та рядка 1 додатка АВ до декларації з податку на прибуток.
При цьому, у категорії 102.09 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36331 податківці вказували, що у рядках 1 «Сума виплачених у звітному (податковому) періоді дивідендів (прирівняних до них платежів), у тому числі:» та 1.1 «сума дивідендів, виплачена фізичним особам» Додатка АВ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств слід відображати виплачені дивіденди в нарахованій сумі без вирахування утриманого податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

У бухзаписах нарахування та сплату дивідендів в такому разі можна відобразити так:

- Дт 443 Кт 671 - нараховано дивіденди фізособі - засновнику;

- Дт 671 Кт 641/податок на доходи — утримано податок на доходи із суми дивідендів;

- Дт 671 Кт 642/військовий збір — утримано військовий збір із суми дивідендів;

- Дт 671 Кт 301, 311 - виплачено дивіденди засновнику.

Раді допомогти, звертайтесь ще!