Заголовок тимчасово відсутній

Згідно з пп. 165.1.39 ПКУ, якщо вартість сертифіката не перевищує 25% мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня податкового року (1775 грн у 2024 році), такий подарунок не включається до оподатковуваного доходу отримувача і не оподатковується ПДФО. Якщо номінал сертифіката перевищує цю суму, ПДФО сплачується з суми перевищення. На дату реалізації сертифікатів нараховуються податкові зобов'язання з ПДВ. Податкові накладні реєструються в ЄРПН. Важливо вказати в ПН код УКТ ЗЕД — умовний код 0204, а в номенклатурі — "Подарунковий сертифікат" або "сертифікат" (лист ДФСУ від 27.06.18 р. № 2869/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)

Адже роздача негрошових подарунків класифікується як постачання товарів згідно з пп. 14.1.191 ПКУ. А отже, за п. 185.1 ПКУ, є об'єктом оподаткування ПДВ. Дата виникнення ПЗ з ПДВ є датою роздачі подарункових сертифікатів (бо надаватимуть їх безоплатно). I згідно з абз. 2 п. 188.1 ПКУ база для нарахування ПДВ не може бути нижчою від ціни придбання таких сертифікатів.

Що ж до раніше визнаного ПК з ПДВ, то в усіх роз'ясненнях податківці наголошують: при безоплатному переданні активів ПДВ відповідно до п. 198.5 ПКУ не нараховується.

Додаткову інформацію можна знайти в роз'ясненні податкової за посиланням: https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/666520.html.

Якщо б підприємство самостійно випустило такі сертифікати, їх було б доцільно обліковувати як грошові документи. Але у разі, якщо вони придбані, буде коректно обліковувати їх як звичайні запаси.

Дт 209 Кт 631 — придбання сертифікатів,
Дт 6442 Кт 631 — нарахування ПДВ,
Дт 6412 Кт 6442 — податковий кредит,
Дт 93 Кт 209 — роздача сертифікатів клієнтам,
Дт 949 Кт 6432 — визнання витрат за донаразованими ПДВ на умовний продаж,
Дт 6432 Кт 6412 — нарахування зобов'язань з ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!