Заголовок тимчасово відсутній

В контексті бухгалтерських проведень буде так:

Списання здійснюється з використанням субрахунку 976 «Списання необоротних активів»

списання ОЗ у частині залишкової вартості (ЗВ) – Дт 976 Кт 10; списання ОЗ у частині накопиченого зносу (амортизації) – Дт 131 Кт 10.

Податкові наслідки залежать від системи оподаткування. Для платника ПДВ при списанні ОЗ за власним рішенням виникають ПДВ-зобов'язання, а також, у платника податку, який коригує різниці, виникає небобхідність коригування фінасового результату.

При здійсненні добровільного списання (ліквідації) основних засобів важливо виконати наступні кроки:

Створити постійно діючу комісію згідно з наказом керівника, при цьому ця комісія може бути такою ж, яка приймала в експлуатацію основні засоби.
Визначити причини, які призводять до невідповідності основних засобів визначенню активу.
Документувати рішення комісії у спеціальному Акті списання основних засобів (подробності наведені нижче).
Обґрунтувати, чому ремонт або модернізація не є ефективними. Це може бути включено безпосередньо до Акта списання ОЗ, де зазначаються рішення та висновки комісії.
Додати інвентарну картку основного засобу до акту ліквідації.
Акти списання основних засобів мають бути затверджені керівником у двох примірниках: один примірник для бухгалтерії, інший для особи, яка несе матеріальну відповідальність.

Загалом, оформлення документів у добровільних ситуаціях може не мати вирішального значення, адже ПДВ все одно потрібно нараховувати. Але, що стосується наявності чи відсутності дозволу власника - відповдіь на таке питання слід шукати в установчих документах. В Статуті можуть бути окреслені питання, які керівник може вирішувати самостійно, а також може бути зазначено, що суттєві рішення щодо майна підприємства приймаються Зборами засноників або власником. Законом про ТОВ та ТДВ імперативно встановлюється необхідність погодження правочину лише в тому випадку, якщо його вартість перевищує 50% від вартості чистих активів, але станом на кінець попереднього кварталу. - якщо інше не зазначено в статуті. Тому, чи потрібне рішення власників - це питання корпортивного рівня, і врегульоване як правило Статутом.

Згідно 189.9 ПКУ - у разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

Слід виконати наступні дії у звітному періоді, коли ця ліквідація відбулася:

Визначити звичайну (ринкову) ціну (ЗЦ) для основних засобів. Це можна зробити шляхом залучення оцінювача або самостійно, збираючи інформацію про продаж аналогічних об'єктів, наприклад, з відкритих джерел
Порівняти звичайну ціну (ЗЦ) та залишкову вартість (ЗВ). Якщо ЗЦ < ЗВ, то ПДВ нараховується на ЗВ. У випадку, коли ЗЦ > ЗВ, для нарахування ПДВ береться ЗЦ.
Нарахувати ПДВ і включити його до податкової декларації із податку на додану вартість за той звітний період, коли відбулася ліквідація.
Скласти та зареєструвати до кінця звітного періоду податкову накладну з типом причини "05", позначкою "Х" (не видається покупцю), з умовним ідентифікаційним номером "400000000000". В ролі отримувача зазначити саме ваше підприємство ("Постачальник" та "Отримувач" однакові). Податковий номер "Отримувача" при цьому не заповнюється. Табличну частину накладної заповнюється в стандартному порядку.

Для підприємства, яке коригує різниці, фінансовий результат (п. 138.1, 138.2 ПКУ):

збільшується на суму бухгалтерської залишкової вартості списаного об’єкта ОЗ, яка визначена відповідно до НП(С)БО або МСФЗ;

зменшується на суму податкової залишкової вартості ліквідованого основного засобу (тільки для виробничих ОЗ).

Акт на списання для підпримєств комерційної сфери може бути розрблений самостійно, але для основи можливо взяти зразок акту для підприємств державного сектору, завтержений Наказом 818 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1336-16#Text, або - може бути використана форма ОЗ-3 з не діючого нині Наказу № 352, змінений для потреб підприємства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!