Заголовок тимчасово відсутній

На жаль, чинним законодавством України не передбачено поняття "кредит-нота".

Також ПКУ не передбачено окремого порядку врахування кредит-ноти при визначенні контрольованих операцій.

При цьому, при заповненні Звіту про КО суми операцій мають визначатися за цінами договору, зокрема, з урахуванням суми наданої кредит-ноти, якщо вона надана як знижка до ціни договору.

Тобто, на нашу думку, сума контрольованої операції наводиться в Звіті з урахуванням зменшення суми по кредит-ноті.

При цьому маємо зазначити, що кредит-нота проводиться в обліку з урахуванням умов договору, які передбачають надання таких знижок.

В ІПК від 16.08.2018 р. N 3562/6/99-99-15-02-02-15/ІПК ДПСУ вказувала наступне:

"...Оскільки базою для визначення вартісного критерію контрольованих операцій є договірна (контрактна) ціна товару, а кредит-нота змінює визначену договором з нерезидентом вартість поставлених товарів, то при визначенні вартісного критерію контрольованих операцій обсяг контрольованих операцій обраховується за договірною (контрактною) ціною такого товару з урахуванням змін згідно з наданою нерезидентом кредит-нотою.
Відповідно до п. 2 розділу 1 Порядку складання Звіту про контрольовані операції, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 18.01.2016 N 8, у разі якщо платником податку виявлено, що у раніше поданому Звіті інформація надана не в повному обсязі, містить помилки або недоліки, такий платник податків має право подати:
новий Звіт (Звіт з позначкою "Звітний новий") до граничного строку подання Звіту за такий самий звітний період;
уточнюючий Звіт (Звіт з позначкою "уточнюючий") після граничного строку подання Звіту за такий самий звітний період.
Новий та уточнюючий звіти повинні містити повну інформацію про контрольовані операції за звітний рік, як передбачено при складанні основного Звіту (Звіту з позначкою "звітний")...."

Отже, в цій ІПК ДПСУ навіть рекомендує уточнювати раніше поданий Звіт про КО, якщо кредит-нота надійшла в іншому звітному році.

На даний час в ЗІР діючих роз`яснень немає.

Проте, раніше була наведена така позиція

(131.07, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34216):

"Діяло до 19.03.2021 Чи враховується при визначенні вартісного критерію контрольованих операцій за звітний рік, в якому відбулось постачання (надання) товару (послуги), та при заповненні Звіту про контрольовані операції кредит-нота, яка надана нерезидентом у наступному звітному році, що настає за звітним?
Відповідь:
Кваліфікація контрольованих операцій за звітний рік має розглядатися з урахуванням договірних умов, обставин та підстав здійснення, а також первинних документів, які супроводжували їх оформлення.
Отже, у Звіті про контрольовані операції зазначаються контрольовані операції, зокрема і операції, пов’язані із застосуванням кредит-ноти, відповідно до показників бухгалтерського обліку відповідної операції."

Отже, на даний час відсутні чинні роз`яснення ДПСУ в ЗІР щодо відображення в Звіті про КО операцій з повернення товару та кредит-нот.

За таких обставин - рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!