Заголовок тимчасово відсутній

Суми в ряд. 21 можна "тягнути" вічно)

Якщо у платника ПДВ накопичилися суми в ряд. 21 декларації з ПДВ (від`ємне значення, що зараховується до податкового кредиту наступного звітного періоду), і навіть якщо колись серед них будуть такі суми від`ємних значень за окремі минулі місяці, які "сидять" там вже більше 1095 днів, то це не означає, що такі "старі" суми треба списувати чи виключати з ряд. 21 (з таблиці 1 в додатку Д2).

Такі суми в ряд. 21 мають обліковуватись до тих пір, поки не будуть перекриті податковими зобов`язаннями в майбутніх періодах повністю, або не заявлені до бюджетного відшкодування.

Такий висновок можна зробити з норми ст. 200 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=8543#n4987):

"200.1. Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

200.4. При від’ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума:
...б) або підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника ...
в) та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду."

Зверніть увагу - ПКУ не обмежує строків, протягом яких від`ємне значення може бути заявлено до бюджетного відшкодування або включено до податкового кредиту наступного періоду.

Таку позицію підтримує і ДПСУ, зокрема, в ІПК від 06.02.2020 р. № 486/6/99-00-04-01-03-06/ІПК:

"…визначені главою 19 Цивільного кодексу та пунктом 102.5 статті 102 Кодексу терміни не стосуються порядку відшкодування ПДВ, який встановлено статтею 200 Кодексу, та показників податкової звітності з ПДВ.
…Отже, у разі прийняття платником податку рішення про повернення суми бюджетного відшкодування такий платник податку має право включити до заяви про поверненні суми бюджетного відшкодування залишок від'ємного значення податку до повного його погашення, незалежно від сплину термінів позовної давності (1095 днів), за умови, що суми ПДВ, з яких сформовано такий залишок, сплачені постачальникам товарів/послуг."

Аналогічна позиція наведена в ЗІР (101.26, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40353)

Таким чином, ряд. 21 не має "строку давності"

Раді допомогти, звертайтесь ще!