Заголовок тимчасово відсутній

Компенсація, за своєю природою є ні чим іншим, як відшкодуванням збитків. А п. 188.1 ПКУ прямо говорить про те, що відшкодування збитків не оподатковується ПДВ.

Але в податківців є своя позиція із цього приводу, якої, очевидно, краще в цьому випадку дотримуватися. Будь-які компенсації, здійснювані у рамках основного договору, вони підводять під ПДВ. Тобто, якщо у вас в договорі зазначено, що лізингодавець компенсує штраф за порушення правил дорожнього руху, — то таку компенсацію податківці розглядають як частину лізингової плати. І вимагають її оподатковувати ПДВ у загальному порядку (листи ДПСУ від 06.04.2021 № 1381/ІПК/99-00-21-03-02-06; від 13.01.2021 № 147/ІПК/99-00-21-03-02-06).

І тільки якщо «компенсація» штрафу за порушення ПДД сформульована як штрафна (договірна) санкція (що не часто практикується), то тоді ця сума не оподатковується ПДВ.

Якщо згідно з умовами договорів сума коштів, отримана лізингодавцем від лізингоодержувача у розмірі штрафу за порушення правил дорожнього руху, здійснене лізингоодержувачем, розглядається як сплата штрафних санкцій, то до бази оподаткування ПДВ такі кошти не включаються відповідно до абзацу другого пункту 188.1 статті 188 розділу V ПКУ.

Таким чином, податківці вважають, що компенсація лізингоодержувачем штрафу за порушення ПДД оподатковується ПДВ. При отриманні від лізингоодержувача суми компенсації лізингодавець повинен скласти і зареєструвати податкову накладну (ПН) на цю суму. На підставі такої ПН лізингоодержувач матиме право на податковий кредит.

На наш погляд, треба лізингоодержувачу нарахувати податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ, щоб компенсувати такий відображений податковий кредит. На наш погляд, безпечніше його нарахувати як на негосподарське використання (останнім числом місяця, яким складена ПН лізингодавцем на цю компенсацію).

Лізингоотримувачу-високодохіднику (або малодохіднику-добровольцю), при відшкодуванні збитку лізингодавцю — неплатнику податку на прибуток або платнику-нульовику, доведеться мати справу зі збільшоючою фінрезультат різницею з п.п. 140.5.11 ПКУ (ср. 0124949200). Якщо лізингодавець — платник податку на прибуток, то збільшуючої різниці не буде.

Компенсація штрафу за порушення ПДР є відшкодуванням збитків. Така компенсація може бути віднесена до складу інші витрати операційної діяльності (рахунок 949 "Інші витрати операційної діяльності").

Раді допомогти, звертайтесь ще!