Заголовок тимчасово відсутній

Якщо Ви маєте пов`язану особу нерезидента, і з ним маєте контрольовану операцію по нарахованим відсоткам по кредиту (дотримані 2 вартісних критерія п. 39.2.1.7 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031), то Ви маєте подати Звіт про контрольовані операції за 2023 р. до 01.10.2024

Щодо коригування за п. 140.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713):

"140.2. Для платника податку, у якого сума боргових зобов’язань, визначених пунктом 140.1 цієї статті, що виникли за операціями з нерезидентами, перевищує суму власного капіталу більше ніж у 3,5 раза, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму перевищення нарахованих у бухгалтерському обліку процентів за кредитами, позиками та іншими борговими зобов’язаннями (крім процентів, що підлягають капіталізації відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності до моменту введення відповідного активу в експлуатацію), що виникли за операціями з нерезидентами, понад 30 відсотків суми розрахованого об’єкта оподаткування податком на прибуток звітного (податкового) періоду, в якому здійснюється нарахування таких процентів, збільшеного на суму фінансових витрат за даними фінансової звітності та суми амортизаційних відрахувань за даними податкової звітності того самого звітного (податкового) періоду.

...У разі перевищення суми процентних витрат за контрольованими операціями над рівнем, визначеним відповідно до принципу "витягнутої руки”, положення цього пункту застосовуються до суми процентних витрат, що відповідають принципу "витягнутої руки". Положення цього абзацу застосовуються за наслідками звітного (податкового) року.

...Коригування, передбачені цим пунктом, не здійснюються щодо:

а) суми процентів, визнаних такими, що не відповідають принципу "витягнутої руки" згідно із статтею 39 цього Кодексу;

б) суми процентів, що нараховані на користь міжнародних фінансових організацій, які відповідно до міжнародних договорів України наділені привілеями та імунітетом за кредитами (позиками), отриманими суб’єктами господарювання та виконання яких забезпечено державними або місцевими гарантіями;

в) суми процентів, що нараховані на користь іноземних банків..."

Отже, якщо Ви обгрунтуєте рішень відсотків за цим кредитом і ціна за приницпом "витягнутої руки" буде буде вище Ваших фактичних процентів, то все залишиться як є, додаткових коригувань немає

Якщо ж відсотки за принципом "витягнутої руки" будуть менші за Ваші договірні відсотки, то під коригуванням п. 140.2 ПКУ мають залишитися тільки коригування в межах ціни "витягнутої руки", а сума що вище - піде на коригування як по контрольованій операції - за п. 140.5.2 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!