Заголовок тимчасово відсутній

Податковим кодексом передбачено, що не включається до складу оподатковуваних доходів таких фізичних осіб сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (у 2024 році 7100 грн. х 3) за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи (п. 165.1.21 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699

Також, до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включається сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом.

Отже, кошти сплачені роботодавцем на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за навчання фізичної особи, що не перевищує у 2024 році – 21300 грн. за кожний місяць навчання та витрати роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) працівника, не включаються до складу оподатковуваного доходу такої фізичної особи (працівника).

У разі порушення умов та в частині перевищення суми, визначеної п. 165.1.21 ПКУ, кошти, сплачені роботодавцем за навчання фізичної особи прирівнюються до додаткового блага та оподатковуються за ставкою 18 %. Дохід виникає у працівника в місяці, коли оплатили навчання на його користь.

Звільнення від ПДФО та військового збору за підпунктом 165.1.21 ПКУ діє на всі види навчання у вітчизняних вишах і ПТНЗ (включаючи підвищення кваліфікації та курси).

У Додатку 4ДФ Податкового розрахунку неоподатковувана частина оплати навчання відображається з ознакою доходу «145», а суму перевищення як додаткове благо – з ознакою доходу «126».

На оплату навчання у вишах та установах підвищення кваліфікації, професійної підготовки та перепідготовки кадрів ЄСВ не нараховуйте (п. 9 розд. ІI Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок, затвердженого постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170).

Коли вартість навчання сплачується навчальному закладу, фізособа фактично отримує негрошовий дохід. Тому до бази оподаткування ПДФО вартість навчання (його частини), що оподатковується, повинна потрапити з урахуванням натурального коефіцієнта 1,2195121951. Проте з неоподатковуваною межею порівнюємо «чисту» вартість навчання за місяць без застосування будь-яких коефіцієнтів.

ВЗ утримуємо з «чистої» оподатковуваної вартості навчання (його частини) без застосування жодного коефіцієнта.

Тому, з суми 28700 грн за кожен місяць помноженої на натуральний коефіцієнт потрібно сплати ПДФО 18 % ((28700*1.2195121951)*6*18 % = 37800 грн). А ВЗ сплачуться з суми 28700*6*1.5 % = 2583 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!