Заголовок тимчасово відсутній

Якщо орендар проводить поліпшення за згодою орендодавця, то такий орендар має право на (ч. 3 ст. 778 ЦКУ):

а) відшкодування вартості необхідних витрат;

б) зарахування вартості витрат у рахунок плати за користування річчю.

Здавалося б, все справедливо - але слід враховувати. що орендар обліковує таку операцію як продаж робіт (послуг). А оскільки орендар ФОП -єдинник, в нього є певні обмеження: для нього неможлива операція заліку, це негрошова форма розрахунків, прямо заборонена п.296.1 ПКУ. Наслідки - втрата спрощеної системи та 15% опоадткуввання "негрошового" доходу (293.4 ПКУ) Також, на надання відповідних послуг він повинен мати КВЕД, інакше сума відшкодувань буде доходом фізичної особи, яка оподатковується у джерела виплати податковим агентом. До того ж, у орендодавця - платника ПДВ надання знижки (якщо б це було можливо в даному випадку, наприклад, ФОп був би загальником) небажано і з точки зору звичайної ціни оренди. (188.1 ПКУ) - бо доведеться донараховувати ПДВ до первоначально встановленої звичайної ціни.

Тому, у відносинах із ФОП орендарем слід уникати взаємозаліку, і доцільно залишити орендну плату як є, а відшкодування вартості поліпшення повертати ФОПу зворотним платежем. При цьому, ці надходження будуть оподатковуватися у ФОП єдиним податком. На здійснення поліпшень та іх компенсацію орендодавцем - робляться звичайні документи як про надання послуг від ФОП - договір, акт виконаних робіт/наданих послуг та договірна вартість таких робіт/послуг, можливо, із розстрочкою платежу. ФОП буде обліковувати дохід по загальним правилам для єдинника, по надходженню коштів на рахунок. Жодних порушень при цьому ані у ФОП на єдиному податку, ані у орендодавця по ПДВ не буде.

Якщо договір оренди ще тільки планується, то можливо б було з самого початку піти іншим шляхом, щоб обійти ці складнощі та "приховати" цю знижку. Спочатку в договорі встановити більш низьку орендну плату (бо приміщення не облаштоване та його комфортність низька на цьому етапі). Далі, після здійснення орендарем поліпшення, переукласти договір , або скалсти додаток до договору, з вищою орендною платою. При цьому обов'язок компенсувати поліпшення, якщо воно було здійснене з згоди орендодаця, не зникає, але орендар може від нього і відмовитися. Таки варіант не підійде, якщо оренда вже розпочалася.. А якщо це тільки початок договору, то знижена орендна плата на початку може бути обгрунтована звичайною ціною для менш облаштованого приміщення, а коли воно стає більш комфортним, то і звичайна ціна стає вище, та орендна плата підвищується до цієї звичайної ціни.

Раді допомогти, звертайтесь ще!