Заголовок тимчасово відсутній

Мають значення договірні підстави, на яких здійснюється попередня оплата, та кому вона перераховується — безпосередньо виробнику чи третій особі, що постачає упаковку. Важливо також, на якій підставі повертається попередня оплата, тобто як ці відносини визначені в договорі. Крім того, необхідно розуміти, яку систему оподаткування застосовує виробник та чи є він платником ПДВ.

Найпростіший варіант: якщо власник торгової марки вносить передоплату за упаковку (тобто купує її, оскільки в питанні іншого не зазначено), у виробника, який є платником ПДВ, виникають податкові зобов’язання з ПДВ: Дт 311 Кт 361, Дт 6431 Кт 6432, Дт 6432 Кт 6412 (реєстрація податкової накладної).

Якщо після продажу товарів передоплата повертається (замовник відмовляється від купівлі), здійснюється зворотнє проведення: Дт 361 Кт 311 та складається РК — Дт 6432 Кт 6412, сторнування Дт 6432 Кт 6431 на суму повернутої передоплати (РК реєструє покупець).

На суму списаної упаковки відбувається залік: Дт 94 Кт 204, Дт 361 Кт 712, Дт 712 Кт 6431 (тобто, списану упаковку замовник купує).

Можливо, така операція відбувається за схемою комісійної торгівлі: замовник сплачує за упаковку третій особі та фактично передає її на комісію, а виробник продає упаковку разом із товаром та повертає замовнику виручку від продажу упаковки. Замовник сплачує комісійну винагороду у вигляді безоплатно переданої частини упаковки, що пішла на втрати. За цією схемою упаковка не обліковується на балансі виробника, вона надходить на позабалансовий рахунок. Однак, якщо оплата здійснюється третій особі, то покупець сам видає податкову накладну на всю суму переданої упаковки, а виробник видає податкову накладну замовнику на частину упаковки, що була списана при розрахунку. Облік операції з упаковкою відбувається за схемою комісійної торгівлі.

В питанні недостатньо даних для визначення конкретної схеми обліку: як зазначено в договорі напрямок передоплати, чи виробляє виробник упаковку сам, чи є він платником ПДВ, чи переходить право власності на упаковку до виробника. Ці питання є ключовими, проте можуть бути застосовані дві вищезазначені схеми. Податкові ризики при правильному обліку не виникають, але схема обліку ПДВ може бути досить складною.

Можливі й інші варіанти: оплата упаковки власником торгової марки може бути сплатою за маркетингові послуги, а зворотна оплата — сплатою за користування торговою маркою. Все залежить від того, як виписані умови в договорі та його сутність.

Раді допомогти, звертайтесь ще!