Заголовок тимчасово відсутній

Отримані від комітента грошові кошти комісіонер обліковує як аванс: Дт 311 — Кт 685.

Товари, придбані для комітента, комісіонер відображає на позабалансовому субрахунку 025 «Матеріальні цінності довірителя».

При придбанні товару в продавця комісіонер погашає заборгованість за отримані кошти від комітента: Дт 685 — Кт 631. А закриває кредиторську заборгованість записом: Дт 631 — Кт 311. При купівлі за рахунок комітента послуг та подальшій передачі таких послуг комітентові проведення такі самі, але не буде оприбуткування на позабалансовму рахунку.

Винагороду за надані посередницькі послуги комісіонер обліковує як звичайний продаж послуг. Тобто, Дт361/комітент Кт703

Слід враховувати, що валсне послуга комісії – це вироблена комісіонером послуга, отже, в обліку потрібно обчислювати її собівартість, як при будь якому вирбництві. Тому слід накопичувати витрати на надання такої послуги на рахунку 23 та формувати на ньому собівартість. До собівартості наданої послуги можуть входити зарплата, транспортні та інші витрати, загальновиробничі витрати.Окремо про ПДВ: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/504003.html

Постачання комісіонером товарів/послуг, пов’язаних з виконанням договору комісії (у тому числі передача від комісіонера до комітента результатів послуг, придбаних цим комісіонером за дорученням комітента), є об’єктом оподаткування ПДВ, якщо їх місце постачання розташоване на митній території України.

Датою виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку – дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої – дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

дата відвантаження товарів, а для послуг – дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Отже, на дату першої події комісіонер має нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ виходячи з бази оподаткування, порядок визначення якої регулюється ст. 188 ПКУ, зокрема із договірної (контрактної) вартості послуг та незалежно від того, що постачальниками послуг, що передаються комітенту, є неплатники ПДВ.

Крім того, згідно зі ст. 1013 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-IV із змінами та доповненнями у комісіонера постачанням послуг вважається також надання комісійної послуги, за яку він отримує плату (комісійну винагороду).

Таким чином, основні проведення у комісіонера з врахуванням оподаткування ПДВ будуть такі:

Отримано кошти від комітента предоплатою
Дт 311 – Кт 685

Нараховано ПЗ з ПДВ
Дт 6432 – Кт 6431 , Дт6432Кт6412

Перераховано кошти продавцеві товарів/послуг предоплатою
Дт 631 – Кт 311

Відображено ПК з ПДВ
Дт 6442 – Кт 6441
Дт 6412 – Кт 6442

Отримано товар від продавця та послуги
Дт 025 – Кт —
У позабалансовому обліку комісіонера прийнятий товар відображають виходячи з його повної вартості з урахуванням ПДВ.

послуги не відображаються.

Відображено заборгованість перед постачальником товарів/послуг
Дт 685 – Кт 631

Передано товар комітентові
Дт — – Кт 025

Передано послугу комітентові -- акт послуг виробника, третьої особи

Здійснено залік раніше відображених ПЗ і ПК
Дт 6441 – Кт 6431

Відображено дохід за винагородою (на дату підписання акта)
Дт 361 – Кт 703, Дт703Кт6432 Дт6432Кт6412

Списано собівартість комісійних послуг (які до того накопичилися на 231 рахунку)
Дт 903 – Кт 23

Отримано комісійну винагороду від комітента
Дт 311 – Кт 361

Раді допомогти, звертайтесь ще!