Заголовок тимчасово відсутній

Якщо придбаний із ПДВ товар починає використовуватися не в гоподарській діяльності, платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість , у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися: зокерма,

в) в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу платника податку, у тому числі передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів;

г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених пунктом 189.9 статті 189 цього Кодексу).

Базу оподаткування за компенсуючим ПДВ визначають згідно з п. 189.1 ПКУ: для товарів/послуг — виходячи з вартості придбання; для необоротних активів — виходячи з балансової (залишкової) вартості на початок періоду використання (або виходячи із звичайної ціни — у разі відсутності обліку необоротних активів).

Оскільки ідеться саме про компенсацію вхідного податкового кредиту, компенсуючий ПДВ нараховуємо виходячи зі ставки ПДВ, за якою платник мав право відобразити податковий кредит. Компенсуючий ПДВ за п. 198.5 ПКУ нараховують в залежності від того, коли стало відомо про використання ПДВ-придбань у згаданих вище операціях.

Якщо про неоподатковуване/негосподарське використання відомо вже при придбанні - в такому разі компенсуючий ПДВ нараховують на дату коли виникли підстави формувати податковий кредит.

А коли, як в даному випадку, товар спочатку призначався для використання в господарській діяльності, але потім призначення змінилося - за таких обставин напрям використання ПДВ-придбань змінюється на дату початку фактичного використання товарів/послуг/необоротних активів у зазначених операціях. Ця дата визначається в первинних документах бухгалтерського обліку, які відображають списання ПДВ-придбань у зв’язку із негосподарським використанням або ж виробництвом продукції чи послуг, які будуть реалізовані в межах ПДВ-пільгованих чи ПДВ-необ’єктних операцій.

В такому випадку компенсуючий ПДВ необхідно нарахувати не пізніше останнього дня того ПДВ-періоду, в якому змінилося призначення ПДВ-придбань (виходячи із первинних документів про фактичне використання цих придбань).

У верхній лівій частині зведеної компенсуючої ПН позначаємо, що це «Зведена податкова накладна». Якщо ідеться про повну компенсацію вхідного ПДВ (п. 198.5 ПКУ), проставляємо ознаку зведеності «1», одночасно із цим ставимо позначку «Х» у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» - і тут причина 13, як ви і вказали. У полі «Отримувач (покупець)» заголовної частини зведеної компенсуючої ПН платник зазначає власне найменування, а в полі «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляє умовний ІПН «600000000000». Рядок «Податковий номер платника (покупця)», а також рядок «код» (ознака джерела податкового номера) у компенсуючій ПН не заповнюються (пп. 4, 11 Порядку № 1307). У номенклатурній графі 2 розділу Б зазначається дата складання та порядковий номер вхідної ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!