Заголовок тимчасово відсутній

МКУ на сьогодні визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80#n2399):
"Стаття 287. Особливості оподаткування митом деяких товарів
1. При ввезенні (пересиланні) на митну територію України товари, визначені відповідно до Закону України "Про гуманітарну допомогу" Комісією з питань гуманітарної допомоги при Кабінеті Міністрів України як гуманітарна допомога, звільняються від оподаткування ввізним митом..."
Проте, статус ввезення як гуманітарної допомоги має бути підтверджений комісією при КМУ.

За відосутності оформлених преференцій на ввезення обладнання як гуманітарної допомоги, сплачуються в загальному порядку мито та ПДВ. Тобто в обліку:

Дт 209 Кт 719 - оприбуткували по фактурній вартості
Дт 209 Кт 631 - перевезення
Дт 209 Кт 654 - страхування
Дт 209 Кт 377/митниця - мито, митні збори
Дт 6412 Кт 377/митниця - податковий кредит по ПДВ

Отже, первісна вартість обладнання буде складатися з справедливої вартості + мито+ інші витрати, що супроводжують ввезення цього обладнання.

При переданні обладнання як благодійну допомогу на Охмадит зможете не коригувати витрати, якщо вартість переданої допомоги не перевищить 4 % оподаткованого прибутку минулого року (2023 р.) - згідно п. 140.5.9 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713)

При цьому маємо також такі норми для періоду воєнного стану:

1) ПДВ - п. 32-1 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035):

"32-1. ...Не є постачанням товарів та послуг операції з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Державній службі України з надзвичайних ситуацій, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, добровольчим формуванням територіальних громад, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладів охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурних підрозділів з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, крім випадків, якщо такі операції з постачання товарів та послуг оподатковуються за нульовою ставкою податку на додану вартість.

До наведених у цьому пункті операцій норми пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу не застосовуються."

Отже, така безоплатна передача може розгляддатися в межах вказаного пункту як передача закладу охорони здоров`я державної власності. Відпоідно, така передаче не визнається як постачання товаріів, а ПЗ з ПДВ за п. 198.5 ПКУ нараховуватись не будуть

2) податок на прибуток - п. 69.6 пр. 10 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462):

"69.6. Коригування, встановлені підпунктом 140.5.9 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу, не проводяться щодо сум коштів або вартості спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів та медичних виробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення, а також інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг, які добровільно перераховані (передані) Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави та наданої гуманітарної допомоги з дотриманням вимог законодавства України про гуманітарну допомогу у зв’язку з військовою агресією Російської Федерації проти України, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурним підрозділам з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, сум коштів, перерахованих на спеціальні рахунки, відкриті Національним банком України для збору коштів".

Отже, повна сума витрат за отриманим та переданим обладнанням буде на витратах без коригування при дотриманні вказаних вимог п. 69.6.

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення ДПС та митної служби.

Раді допомогти, звертайтесь ще!