Заголовок тимчасово відсутній

Передача в оренду — це надання послуги. У бухобліку — Дт 361 Кт 703, Дт 703 Кт 6432, Дт 6432 Кт 6412 на кінець кожного місяця на суму орендної плати з врахуванням ПДВ-зобов'язань. Автомобіль залишається в обліку підприємства, якщо б він не був повністю замортизований, то амортизація продовжувалася б в обліку орендодавця. Витрати на поточний ремонт, обслуговування такого транспорту несе орендар (згідно з главою 58 ЦКУ "Оренда" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3998, якщо інше не зазначено в договорі). Отже, дохід від оренди є доходом підприємства. Згідно з П(С)БО 15 , він виникає кожного місяця, фіксується актом наданих послуг та впливає на фінансовий результат. Оскільки оренда — це "самостійно виготовлена послуга", то згідно зі ст.188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965, база оподаткування ПДВ не може бути нижче звичайної ціни.

Визначення звичайної ціни — у ПКУ:

Звичайна ціна — ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено ПКУ. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. Це визначення не поширюється на операції, що визнаються контрольованими відповідно до ст. 39 ПКУ. (Підпункт 14.1.71 ПКУ
Ринкова ціна — ціна, за якою товари (роботи, послуги) передаються іншому власнику за умови, що продавець бажає передати такі товари (роботи, послуги), а покупець бажає їх отримати на добровільній основі, обидві сторони є взаємно незалежними юридично та фактично, володіють достатньою інформацією про такі товари (роботи, послуги), а також ціни, які склалися на ринку ідентичних (а за їх відсутності — однорідних) товарів (робіт, послуг) у порівнянних економічних (комерційних) умовах. Підпункт 14.1.219 ПКУ

Безоплатною оренда бути не може. Натомість, є договір позички (Глава 60 ЦКУ) до договору позички застосовуються ті ж правила, що й до договору оренди — і в частині того, хто несе витрати на утримання об'єкта. Але при цьомури передачі об'єкту у підприємства-позичальника не виникає доходу, також немає бази оподаткування ПДВ з операціїї передачі (бо це не є постачанням в розумінні 14.1.202 ПКУ). Отже, операція з передачі платником ПДВ товарів та основних засобів за договором позички, який передбачає їх повернення, не вважається постачанням товарів/послуг та не є об'єктом оподаткування ПДВ — до такого висновку приводить лист ДПС https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/505671.html. Але радіти тут рано, оскільки не є об'єктом ПДВ тільки сама передача авто. А от надання послуги користування — безоплатної — є об'єктом оподаткування ПДВ. Це зазначили податківці дуже давно і підтвердили в ІПК ДПСУ від 14.12.2023 № 4649/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК (те саме в ІПК ДПСУ від 23.02.2023 № 417/ІПК/99-00-21-03-02-06 та в інших). У цих консультаціях читаємо, що відповідно до пп. «в» пп. 14.1.185 ПКУ під постачанням послуг також розуміється постачання послуг іншій особі на безоплатній основі. На цій підставі ДПС вважає, що операція платника податку з надання позички, в тому числі на безоплатній основі, є послугою, а отже, об'єктом оподаткування ПДВ, та оподатковується ПДВ за ставкою 20% виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 188.1 ПКУ.

Тобто, приходимо знову до звичайних цін — тобто, ринкова ціна на оренду аналогічного авто.

В цьому випадку, коли договір безоплатної позички, а позичкодавцю слід нараховувати ПДВ, проведення буде — Дт 949 Кт 632, Дт 6432 Кт 6412 (тобто, нарахований ПДВ потрапляє у витрати, зменшує фінрезультат).

Складають дві ПН:

одну — на договірну вартість операції, тобто 0 грн, складають на отримувача;
другу — на різницю між звичайною (ринковою) ціною і договірною ціною. А оскільки договірна становить 0 грн, то другу складають фактично на звичайну (ринкову) ціну. Це так звана ПН на умвне постачання,код невидачі покупцю 15.
На наш погляд, позичкодавець повинен складати такі ПН щомісяця — останньою датою місяця. Хоча це питання безпосередньо ПКУ не врегульоване.

За п. 187.1 ПКУ ПДВ слід нараховувати на дату події, яка сталася раніше — на дату отримання коштів чи на дату оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг. Але ж при позичці такі документи не оформляються. Тому для уникнення спорів з ДПС варто отримати з цього питання індивідуальну податкову консультацію.

Щодо нарахування амортизації, якщо б вона була — слід зауважити, що такий основний засіб, який наданий у позичку, починає використовуватися в негосподарській діяльності. І якщо б нараховувалася амортизація, підприємству-високодохіднику тут довелося б обчислювати податкові різниці за ст. 138 ПКУ. Але, оскільки вона вже не нараховується, то питання немає.

Оформлення таких відносин - це складений договір , акт приймання передачі предмету оренди або позички, у випадку оренди - щомісячне складання акту наданих орнедних послуг (для фіксаціїї дати податкових зобов'язань останнім днем місяця. Для позички щомісячні акти складати з позичкоотримувачем немає підстав. Можливо нараховувати ПДВ за фактом складання бухдовідки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!