Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. підприємство надає послуги з переробки давальницької сировини(пошиття) нерезиденту. під час проблем із перетином кордону, автомобілі із експортом не могли перетнути кордон до 10 днів після оформлення декларацій. тобто дата митної декларації та дата перетину кордону різні. по бухобліку дохід відображався датою перетину кордону. в податкових накладних базою оподаткування була також сума в гривневому еквіваленті на дату оформлення митної декларації, але ,наприклад , якщо це було 30.11.23 дата оформлення , а 02.12.2023 дата перетину, то реєстрували пн 02.12.23 і дохід відображено 02.12.23. чи правильно таке відображення? дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

12.08.2024 | 14:44

Очікує відповідь

ПКУ передбачає наступне в ст. 195 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640) - за ставкою 0% застосовують до:

"195.1.3. постачання таких послуг:

...б) послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для виконання таких робіт та вивезеним за межі митної території України платником, що виконував такі роботи, або отримувачем-нерезидентом.

До робіт з рухомим майном належать роботи з переробки товарів, що можуть включати власне переробку (обробку) товарів - монтаж, збирання, монтування та налагодження, у результаті чого створюються інші товари, у тому числі постачання послуг з переробки давальницької сировини, а також модернізацію та ремонт товарів, що передбачає проведення комплексу операцій з частковим або повним відновленням виробничого ресурсу об'єкта (або його складових частин), визначеного нормативно-технічною документацією, у результаті виконання якого передбачається поліпшення стану такого об'єкта"

Дата виникнення ПЗ по послугам переробки визначається за ст. 187 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів/послуг,...

б) ...для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку..."

Отже, дата виникнення ПЗ по Вашим послугам - за загальним правилом "першої події".

І якщо за договором і актом вважається, що послуги надані на дату перетину кордонну, то саме на цю дату Ви маєте скласти ПН ці послуги. Дата складення МД тут не має значення

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!